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施工项目资金使用与核算规范

引言

施工项目资金是项目顺利实施的生命线，其使用效率与核算精度直接关系到项目的经济效益、工期履约乃至企业的市场信誉。为规范项目资金管理行为，确保资金安全、合规、高效运行，特制定本规范。本规范旨在为施工项目提供一套系统、严谨、可操作的资金使用与核算指导原则和具体要求，适用于各类新建、扩建、改建工程项目的资金管理全过程。

一、总则

1.1目的与依据

本规范旨在加强施工项目资金的全过程管控，提高资金使用效益，防范资金风险，保障项目目标的实现。制定依据包括国家相关法律法规、财经制度、行业标准及企业内部财务管理制度。

1.2基本原则

1.量入为出、总额控制：以项目预算为基础，严格控制资金总支出，确保资金收支平衡。

2.效益优先、节约成本：在资金使用中追求经济效益最大化，厉行节约，杜绝浪费。

3.专款专用、防范风险：确保项目资金按规定用途使用，防止挪用、挤占，有效防范财务风险。

4.权责对等、过程受控：明确各部门及相关人员在资金管理中的职责权限，实现资金使用全过程的有效监控。

5.规范核算、信息真实：按照会计准则和制度要求，准确、及时、完整地进行资金核算，提供真实可靠的财务信息。

二、资金使用管理

2.1资金来源管理

项目资金来源应合法合规，主要包括项目资本金、银行借款、应付账款、预收工程款及其他合法收入。财务部门应会同商务合约部门对各类资金来源进行梳理，明确资金性质、到位条件及使用限制。对于项目融资，应严格按照融资协议履行相关义务。

2.2资金使用计划编制

1.编制依据：项目资金使用计划应以经批准的施工组织设计、项目预算、施工合同、物资采购计划、人工需求计划等为主要依据。

2.编制层级：资金使用计划应分为年度计划、季度计划和月度计划。月度计划是资金调度和支付的直接依据。对于重大或特殊支出，应编制专项资金使用计划。

3.编制内容：计划应详细列示资金支出的项目、金额、用途、支付对象、预计支付时间等。

4.编制程序：由项目部各业务部门根据职责提出资金需求，财务部门汇总平衡，项目经理审核后，按审批权限报上级单位审批或备案。

2.3资金使用审批与支付

1.审批权限：应根据资金支付金额大小、性质重要程度，设定明确的分级审批权限。大额资金支付须经公司层面审批。

2.支付依据：资金支付必须具备合法、合规、完整的原始凭证，如合同协议、经审核的请款单、验收证明、发票、进度确认单等。

3.支付流程：

*业务部门根据合同约定和实际需求，提交资金支付申请及相关附件。

*财务部门对支付申请的合规性、完整性、准确性进行审核。

*按审批权限逐级报批。

*审批通过后，财务部门按规定办理支付手续，优先采用银行转账方式，严格控制现金支付。

4.支付控制：严格按照批准的资金使用计划执行，无预算或超预算的支出原则上不予支付，确需支付的应按规定程序追加预算。

2.4专项费用管理

对于项目中的专项费用，如农民工工资、安全生产费用、质量保证金等，应严格按照国家规定及合同约定专款专用，单独核算，确保资金足额、及时支付到位。特别是农民工工资支付，应建立专用账户，落实实名制管理，防止出现拖欠。

2.5资金使用监控与分析

项目部应建立资金使用日常监控机制，定期（如每周、每月）对资金收支情况进行分析，对比实际支出与计划的差异，查找原因，及时调整。重点关注大额资金支付、异常支出及潜在的资金风险点。财务部门应定期向项目经理及公司相关部门报送资金使用情况报告。

三、项目资金核算

3.1核算依据与要求

项目资金核算应严格遵守国家统一的会计制度及企业会计核算办法，以合法的原始凭证为依据，确保会计信息的真实性、准确性和及时性。

3.2核算内容

1.收入核算：准确核算工程价款结算收入、其他业务收入等。按照权责发生制原则确认收入，及时与业主办理结算。

2.成本费用核算：严格划分成本费用界限，正确归集和分配各项直接成本（人工、材料、机械使用费等）和间接成本。成本核算对象应与预算对象、施工工序相匹配。

3.债权债务核算：及时清理和核算与业主、分包商、供应商等往来单位的债权债务，定期对账，确保账实相符。

4.资金往来核算：对银行存款、现金及其他货币资金的收支进行逐笔核算，每日核对银行日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表。

3.3成本费用控制与核算

1.人工成本：根据用工合同、考勤记录、工资标准等核算人工费用，严格控制非生产人员比例和加班费用。

2.材料成本：材料采购应执行比价采购制度，材料入库须经验收，出库须有审批手续。材料成本核算应采用先进先出法或加权平均法，定期进行材料盘点，确保账实相符，关注材料损耗率控制。

3.机械使用费：区分自有机械和租赁机械，分别核