耕地占用税制度与税务管理要点.pdfVIP

第六章耕地占用税、车船税、资源税、环保税、印花税；第七章税务管理（2025.2.26）

第五节耕地占用税法律制度

【考点】耕地占用税★★

境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设

概念

建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征税

经申请批准占用耕地的，为文件中标明的建设用地人

文件中未标明建设用地人，为用地申请人

批准占用耕地的，为实际用地人

税额计算实际占用的耕地面积×适用税额

经批准的自收到主管部门占用耕地手续的的当日

纳税义务发生时间

批准的为主管部门认定的实际占用耕地的当日

纳税期限应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳

设施、学校、、社会福利机构、医疗机构占用耕地等

免税

【提示】学校内经营性场所、教职工住房和医疗机构内职工住房不免征

农村居民在规定用地以内占用耕地新建自用住宅

优

减半【提示】经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅面积的部

惠

分，免征耕地占用税

减按2元/平铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、航道、港口、水利工程占

方米用耕地

【2024年·单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是（）。

A.占用耕地建设工厂

B.占用耕地建设农用机具的仓库

C.占用耕地建设培育的设施

D.占用耕地建设畜禽养殖设施

『正确』A

『解析』建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养

殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服

务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：农用机具和、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、

生产、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范；野生动植物

保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、

供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务

的生产设施。

【2024年·多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以免征耕地占用税的有（）。

A.机场占用的耕地

B.院为老人生活场所占用的耕地

C.用于幼儿保育、教育的场所占用的耕地

D.学校内教职工住房占用的耕地

『正确』ABC

『解析』选项D，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用

税。

第六节车船税法律制度

【考点】车船税★★

（一）

车船税的，是指属于税定的车辆、船舶的所有者或者管理人。

【提示】从事第三者责任强制业务的机构，为扣缴义务人。

（二）征税范围

1.依法应当在车船登记管理部门登记的辆和船舶。

2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位场所行驶或者作业的辆和船舶。

（三）车船税应纳税额的计算★★

类型内容计税依据

乘用车、客车、摩