高级财务管理学.PPTVIP

六、期末产成品存货预算期末产成品存货不仅影响到生产预算,其预计金额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影响.其预算方法为:先确定产成品的单位成本,然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量.例六:根据表6-1～6-7编制产品单位成本及期末存货预算表表6-8产品单位成本及期末存货预算表20××年成本项目价格标准用量标准合计金额直接材料直接人工制造费用产品单位成本产品期末存货量产品期末存货成本①②③＝（31320＋46980）÷1740④＝①＋②＋③⑤⑥＝④×⑤12元/千克5元/工时4千克3工时48元15元45元108元40元4320元七、销售成本预算销售成本预算是在生产预算的基础上,按产品对其成本进行归集,计算出产品的单位成本,然后计算出销售成本预算.即:销售成本预算=产品单位成本×预计销售量八、销售与管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它是以销售预算为出发点，以历史数据为基础，先剔除其中不合理开支，并根据各费用项目与有关业务量变化的依存关系逐一确定，目的在于确保销售费用的有效使用。管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。例七：假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元,按销售量计算分配率;固定销售及管理费用为13600元.(已扣除折旧)二、预测的基本程序1、确定预测对象2、收集整理资料3、选择预测方法4、综合分析预测5、计算预测的误差6、报告预测结论三、预测分析的方法（一）定性预测方法经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法（二）定量预测方法趋势预测法：算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法、平滑指数法因果预测分析法：回归分析法、相关分析法第二节销售预测销售预测包括销售量和销售收入预测销售预测方法有以下几种：一、判断分析法（经验判断、定性分析）（一）意见汇集法（推销人员意见综合判断）及优缺点（二）专家判断法及优缺点1、专家个人意见集合法2、专家小组法3、特尔菲法二、调查分析法及优缺点（一）对产品的调查（二）对客户的调查（三）对经济发展趋势的调查（四）对同行业的调查三、趋势分析法（定量分析）（一）简单平均法（算术平均法）S==（二）移动平均法St=(三）加权移动平均法St=(四）指数平滑法S=αDt-1+（1―α）St-1四、因果分析法（定量分析：回归分析法）根据某一因素对销售量（额）的影响关系，建立y=a+bx数学模型，根据预测期的x，求出销售量（额）y第三节成本预测成本预测包括预测期成本总额、成本降低额及降低率一、高低点法及优缺点二、散布图法及优缺点三、因素预测法（一）直接材料费用变动对成本的影响1、材料消耗定额变动的影响在材料价格不变的情况下，材料消耗定额降低对成本降低率的影响程度=材料消耗定额降低%×材料费用占成本的%2、材料价格变动的影响（1）在材料消耗定额不变的情况下，材料价格变动对成本降低率的影响程度=材料价格降低%×材料费用占成本的%（2）在材料消耗定额变动的情况下，材料价格变动对成本降低率的影响程度=（1-材料消耗定额降低%）×材料价格变动的%×材料费用占成本的%（二）直接工资费用变动对成本的影响劳动生产率提高超过平均工资增长对成本降低率的影响程度=[1-]×直接工资费用占成本的%（三）制造费用变动对成本的影响生产增长超过制造费用对成本降低率的影响程度=[1-]×制造费用占成本的%（四）废品损失变动对成本的影响废品损失减少对成本降低率的影响程度=废品损失减少%×废品损失占成本的%综合：成本降低率=各成本项目变动对成本降低率影响程度之和成本降低额=按上年单位成本和计划产量计算的总成本×成本降低率例题4-9第四节利润预测一、根据本量利依存关系预测利润因为：P＝(p-b)x-a所以：（1）预测利润额＝预计销售量×单位贡献毛益－固定成本总额（2）预测利润额＝预计销售收入×贡献毛益率－固定成本总额（3）预测利润额＝（预计销售量－盈亏临界点销售量）×单位贡