致总会协知识技能精讲——企业纳税管理与筹划实务XY——定稿V2.PPTVIP

57、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。58、以下关于企业纳税信用等级评定，掌握：对企业纳税信用等级被评定为A级的纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查，但不得给予比B级纳税人更长的延期纳税待遇注：税人具有以下情形之一的，不得评为A级：1、两年内（而不是3年或5年内）新发生欠缴税款情形的；2、评定期前两年有税务行政处罚记录的；对企业纳税信用等级被评定为D级的纳税人，主管税务机关可以依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票，但不得提请工商行政管理部门吊销其营业执照59、纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。60、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。61、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下罚款（看清表述：如：责令限期改正，必须处２０００元以上罚款的说法则是不准确的）62、纳税评估可将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较，而不是将纳税人申报情况与其税款入库实际情况相对照，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因——后一类只能提示欠税情况，无评估意义税务机关在对评估对象实施约谈过程中发现疑点全部被排除，未发现新的疑点，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议；如对评估对象评估分析发现纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元），应直接转入实地核查环节附：进一步的补充说明——2005年起国家税务总局《纳税评估工作规程》第十七条纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：

（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；

（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；

（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；

（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额5万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；

（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。

63、纳税人承认差异存在的事实，并同意自查纠正，主动把少缴的税款补缴入库，纳税评估结论应为纳税差异符合性结论，此外还有：纳税正常符合性结论、纳税异常待查性结论、纳税异常恶意性结论64、金税工程发票协查子系统对发现的涉嫌违规专用发票通过内部网络进行传递，委托异地税务机关协助检查。另了解：金税工程其它子系统：发票交叉稽核、发票管理、增值税防伪税控认证子系统65、企业抄税后必须在10天之内将税额上报，逾期不报则IC卡锁死66、有关防伪税控系统管理的表、帐、册及税务文书等资料保存期为五年(注：账簿凭证保管10年）67、从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记68、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，执行财产不包括纳税人维持生活的住房和用品69、在计算应纳税所得额时，租入固定资产的改建支出和大修理支出准予税前扣除，预提费用、赞助支出不能税前扣除70、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按服务业-旅游业征收营业税，而不是按“交通运输业”征收营业税。71、食品生产厂家生产的方便面，不可按6%征收率计算纳税说明：县以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、用微生物制成的生物制品销售按简易征收率6%征税72、年所得不到12万元以上的纳税义务人，不需以自己的名义到主管税务机关办理个人所得税申报73、投资方企业应在被投资方作出利润分配决定的日期时确认投资所得的实现，而不是被投资企业会计账务实际做利润分配处理、被投资企业向投资方支付利润、投资方实际收到分得股利74、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。75、纳税人每纳税年度的收入总额减去企业所得税前准予扣除项目后的余额，为企业所得税的计税依据。76、关于印花税应税凭证应税合同，掌握：管理咨询服务合同、民间资金拆借合同、个人出租住房合同等合同属于不征税的非应税凭证77、下列