增值税税率调整.PPTVIP

4.抵减：一般计税应纳税额简易计税应纳税额可抵减实际抵减结余030万100万0100万20万30万100万20万80万150万30万100万100万0三、生产、生活性服务业加计抵减抵减方法——仅抵减一般计税方法的应纳税额【例】某服务业一般纳税人适用加计抵减政策。2019年6月，一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%；无其他涉税事项。当期如何计算缴纳增值税？一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10万元当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15万元抵减后的应纳税额=10-10=0万元加计抵减额余额=15-10=5万元（结转下期继续抵减）简易计税项目：应纳税额=100×3%=3万元应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3万元三、生产、生活性服务业加计抵减

5.注意：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。三、生产、生活性服务业加计抵减

【例1】某纳税人2019年符合加计抵减条件，2019年12月所属期结余抵减额100万元，2020年不符合加计抵减条件，2021年符合加计抵减条件，2021年12月所属期结余抵减额50万元。则：（1）100万元的结余可以在2021年期间继续抵减。（2）50万元的结余不可以继续抵减。【例2】某纳税人2019年符合加计抵减条件，2019年5月所属期结余抵减额100万元，2019年6月转登记为小规模纳税人，2019年11月登记为一般纳税人。则：100万元的结余在6至10月期间不得抵减，11月可继续抵减。

三、生产、生活性服务业加计抵减04增值税期末留抵税额退税自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

1.条件：同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

四、增值税期末留抵税额退税增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

四、增值税期末留抵税额退税序号2019年3月留抵4月留抵5月留抵6月留抵7月留抵8月留抵9月留抵可否退税1030万100万70万70万80万100万是250万30万100万70万70万80万100万否350万60万100万50万70万80万100万否450万60万100万70万70万80万90万否550万60万100万70万70万80万100万是★举例：2.计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

四、增值税期末留抵税额退税4.申请：纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。四、增值税期末留抵税额退税