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小金库的认定标准

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小金库的认定标准

小金库的认定“小金库”的认定

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿这

是认定是否属于“小金库”的唯一标准所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿

从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”如在往来科目

列收列支;超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等，但只要是在

国家规定的账簿内登记、核算，就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚

“小金库”也是账外资金的俗称《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检

查“小金库”的具体规定》(财监字,1995,29号)和《关于清理检查小金库的意

见》中指出:“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上

缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均

属‘小金库’”“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，

“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温

床，严重干扰了财经管理秩序

国办发[1995]29号文第一款“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留

国家和单位的收入，未列入单位财务

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会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”是进行“小金库”

认定的主要参照依据就该规定的内容分析看，其包含了两个方面的“小金库”认定

要件:其一，是“账外”所谓“未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管

理，私存私放的各项资金”即是指小金库资金必须是在账外存放，未纳入单位法定

账务的反映和控制范围其二，是“非个人合法所得”即是说:只要不能证明是集体

或个人合法所得的账外资金都可认定为“小金库”因为除了集体或个人合法所得之

外，其他所有形式的账外资金，必然离不开“违反国家财经法规及其他有关规定，

侵占、截留国家和单位的收入”这一概念的内涵，或是个人合法财产，或是国家、

单位财产，非公即私，二者必居其一

需要特别强调的是，“小金库”不是法律用语因此，在研究起草处理处罚决定

书时，还是要根据《会计法》、《财政违法行为处罚处理条例》等相关法律

法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，确保处理

处罚决定书具体内容与现行法律法规规定的一致性、规范性

同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津

贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认

定为“小金库”，按违反财政、财务、会计法律法规、规章制度进行处理、处

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罚

(一)具体认定标准:

记账主体是否符合规定(主体正确):是否列入正确的核算单位，各单位分别核

算自身的业务事项

账簿形式是否符合规定(账簿合法):是否列入符合规定的会计账簿，由各单位

财务部门设立的会计账簿

核算内容是否符合规定(内容真实):是否真实、完整地列入账簿，如实核算反

映各项业务

(二)认定小金库的常用法律依据:

1.《中华人民共和国会计法》第三天、第九条、第十六条

第三条:各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整

第九条:各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭

证，登记会计账簿，编制财务会计报告

第十六条:各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一

登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算

第四十二条:违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部

门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的

主管人员和

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其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款;属于国家工作人员

的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:

(一)不依法设置会计账簿的;(二)私设会计账簿的

2.《财政违法行为处罚处分条例》第十七条

第十七条:单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款

的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得对

单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任

人员处2000元以上2万元以下的罚款属于国家公务员的，还应当给予记大