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(2025)会计师事务所行为规范管理制度(2篇)

会计师事务所行为规范管理制度

一、总则

为了加强会计师事务所的管理，规范事务所及其从业人员的行为，提高审计质量和服务水平，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于本会计师事务所及全体从业人员。事务所的一切活动应当遵守国家法律法规和行业规范，遵循独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎和职业道德。

二、职业道德规范

1.独立性要求

从业人员应当保持实质上和形式上的独立，在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。

事务所应制定独立性政策和程序，每年对全体人员进行独立性培训和检查。从业人员应如实填报独立性声明，包括与客户的利益关系、亲属关系等。

当存在可能影响独立性的情形时，应采取回避措施，如调整项目组成员、终止业务约定等。

2.专业胜任能力

从业人员应具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作。事务所应制定员工培训计划，定期组织内部培训和参加外部培训课程，鼓励员工考取相关专业资格证书。

新入职员工应进行入职培训，了解事务所的业务流程、质量控制制度和职业道德要求。在承接业务时，应评估项目组成员的专业胜任能力，确保能够提供高质量的服务。

3.保密原则

从业人员应对在执业过程中知悉的客户商业秘密和个人隐私予以保密，不得向任何第三方披露，除非法律法规另有规定或得到客户的书面同意。

事务所应与员工签订保密协议，明确保密责任和违约责任。在项目结束后，应对工作底稿等资料进行妥善保管，防止信息泄露。

4.客观公正

从业人员在执行审计和其他业务时，应保持客观的态度，不受个人偏见、利益冲突等因素的影响。在收集和评价审计证据时，应遵循科学、合理的方法，确保审计结论的可靠性。

对于客户的不合理要求，应坚决予以拒绝，维护审计的独立性和公正性。在出具审计报告等文件时，应如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。

三、业务承接与保持规范

1.客户评估

在承接业务前，事务所应组织专业人员对客户的基本情况进行评估，包括客户的经营状况、财务状况、内部控制情况、诚信记录等。评估过程中，应收集相关资料，与客户管理层进行沟通，并考虑是否存在重大风险因素。

对于存在重大风险的客户，如财务造假嫌疑、内部控制严重缺失等，应谨慎考虑是否承接业务。如果决定承接，应制定详细的风险应对措施。

2.业务约定书

一旦决定承接业务，事务所应与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应包括业务范围、服务费用、工作时间、保密条款、违约责任等内容。

在签订业务约定书前，应向客户充分解释相关条款，确保客户理解并同意。业务约定书应一式两份，双方各执一份。

3.业务保持

事务所应定期对客户关系进行评估，了解客户的需求变化和业务发展情况。如果客户出现重大经营变化、财务危机等情况，应及时与客户沟通，评估是否继续保持业务关系。

对于长期合作的客户，应定期进行满意度调查，了解客户对服务质量的评价和意见，不断改进服务水平。

四、业务执行规范

1.审计计划

项目负责人应在了解客户情况的基础上，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计程序、时间安排等内容。审计计划应根据客户的实际情况进行调整和优化，确保审计工作的有效性和效率。

审计计划应经过项目组内部讨论和事务所质量控制部门的审核，确保其合理性和可行性。

2.审计证据收集

审计人员应按照审计计划的要求，收集充分、适当的审计证据。审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。

在收集审计证据时，应注意证据的相关性、可靠性和充分性。对于重要的审计证据，应进行详细记录和整理，确保能够支持审计结论。

3.审计工作底稿

审计人员应及时、准确地记录审计工作过程和结果，形成审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计计划、审计程序执行情况、审计证据、审计结论等内容。

审计工作底稿应按照统一的格式和要求进行编制，便于查阅和复核。工作底稿应妥善保管，保存期限应符合法律法规的要求。

4.审计报告

审计项目完成后，项目负责人应根据审计结果撰写审计报告。审计报告应按照审计准则的要求进行编制，内容应真实、准确、完整。

审计报告应经过项目组内部复核和事务所质量控制部门的审核，确保报告的质量。审计报告应及时送达客户，并按照规定进行报备。

五、质量控制规范

1.质量控制政策和程序

事务所应制定完善的质量控制政策和程序，涵盖业务承接、业务执行、业务复核等各个环节。质量控制政策和程序应明确各部门和人员的职责和权限，确保质量控制工作的有效实施。

质量控制政策和程序应定期进行评估和更新，以适应业务发展和法律法规的