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非企业单位内部审计流程模板

一、总则

（一）目的与依据

为规范本单位内部审计工作，提高审计工作质量与效率，明确审计责任，保障单位资产安全、完整，促进单位治理规范、管理提升及目标实现，依据国家相关法律法规、行业规范及本单位章程、内部管理制度，特制定本流程模板。

（二）适用范围

本流程模板适用于本单位及所属各部门、分支机构（若有）的各类内部审计活动，包括但不限于财务收支审计、预算执行情况审计、项目审计、内部控制审计、经济责任审计及专项审计调查等。

（三）基本原则

内部审计工作应遵循独立性、客观性、公正性、保密性、专业性及审慎性原则。审计人员应保持独立的精神状态和职业判断，以事实为依据，以制度为准绳。

二、审计准备阶段

（一）审计立项与计划

1.年度审计计划制定：审计部门（或审计负责人，下同）应根据单位年度工作重点、风险评估结果、管理需求及以往审计情况，于每年年初（或规定时间）拟定年度内部审计工作计划，报单位主要负责人（或分管领导，下同）审批。计划应明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计重点、预计时间、审计组组成及资源配置等。

2.临时审计任务承接：对于单位领导交办、上级部门要求或突发重大风险事件等需开展的临时审计任务，审计部门应及时评估，制定初步方案，按审批程序立项。

（二）组建审计组与明确分工

1.根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，审计部门负责人选派合适人员组成审计组，指定审计组长。审计组可根据需要聘请外部专业人员或咨询专家。

2.审计组长负责明确审计组成员的分工和职责，确保各成员清楚审计目标、范围和各自任务。

（三）初步了解与审前调查

1.审计组通过查阅被审计单位（或部门，下同）的基本情况资料（如组织架构、职责分工、业务流程、相关管理制度、以往审计报告等），初步了解其业务活动、管理状况及潜在风险领域。

2.对非企业单位，应重点关注其宗旨使命履行情况、公共服务或专项任务的完成情况、财政资金或捐赠资金的管理使用合规性、内部控制的健全与有效性等。

3.根据初步了解，确定审前调查的重点内容，可通过座谈、问卷、数据分析等方式收集相关信息。

（四）制定审计方案

1.在审前调查基础上，审计组制定详细的审计实施方案。方案应包括：

*审计目标与范围；

*审计内容与重点领域（针对非企业单位特点，如项目管理、资金使用效益、政策执行情况、服务质量等）；

*审计方法与程序（如检查、观察、询问、函证、分析性复核等）；

*审计工作进度安排与时间预算；

*审计组内部沟通与报告机制；

*预计的审计风险及应对措施。

2.审计方案需经审计部门负责人审核，报单位主要负责人批准后执行。若审计过程中情况发生重大变化，应及时调整审计方案并履行相应审批程序。

（五）下发审计通知书

1.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达正式的《审计通知书》。特殊情况下，经单位主要负责人批准，可在实施审计时当场送达。

2.通知书内容应包括：审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、指定联络员、为审计工作提供必要条件等）以及被审计单位的权利与义务。

三、审计实施阶段

（一）进点会谈与沟通

1.审计组进驻被审计单位后，应召开进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。

2.审计组长说明审计目的、范围、依据、程序、时间安排及工作纪律，强调审计的建设性作用。被审计单位负责人介绍本单位基本情况、主要业务开展情况、内部控制建设及执行情况，并对配合审计工作作出承诺。

3.建立审计组与被审计单位之间的日常沟通协调机制。

（二）内部控制的了解与测试

1.审计人员通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位在业务管理、财务管理、资产管理、人力资源管理等方面的内部控制设计情况。

2.针对关键控制点，选取适当样本进行穿行测试或控制测试，以评估内部控制的实际运行有效性。对于控制薄弱环节，应作为后续审计重点。

（三）收集审计证据

1.审计人员应围绕审计目标和审计方案确定的重点内容，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性程序等方法，系统、客观地收集与审计事项相关的审计证据。

2.审计证据应具备充分性（数量足以支持审计结论）、适当性（与审计目标相关联，且可靠）。证据形式可以是书面文件、电子数据、访谈记录、实物照片、录音录像等。

3.对收集到的审计证据，审计人员应进行分类、整理、核对与分析，确保其真实性、合法性和相关性。重要的审计证据应由提供者签名或盖章确认。

（四）编制审计工作底稿

1.审计人员应将审计过程中获取的审计证据、实施的审计程序、形成的审计判断和初步结论等，清晰