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MBA《税收筹划》期末考试复习题及要求

一、简答题

1.简述税收筹划的涵义及节税、避税、税负转嫁与偷税的关系。

税收筹划又称合理避税，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济利益。

简述税收筹划的基本技术。

免税技术，概念指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收

筹划技术。

减税技术，概念减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。照顾性减税、奖励性减税

税率差异技术，概念是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少

缴纳的税收就是节税。

简述税收筹划的目标。

（1）减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。

（2）实现涉税零风险，实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。

（3）获取资金时间价值，资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。

（4）提高自身经济利益，企业从事经济活动的最终目的，是使总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。

（5）维护企业自身的合法权益

维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。

简述税基式筹划、税率式筹划及税额式筹划的含义。

税基式纳税筹划是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。

税率式纳税筹划是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。一般采用低税率法和转移定价法。

税额式纳税筹划，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。

举例说明在工作或生活中遇到的税收筹划的问题并运用所学知识进行分析。

你们奖金的发放就要用到税收筹划。

是一次计入当月工资还是以年终奖的形式发放

三、案例分析题（注意：需要熟悉原理及做法，考试是类型题，不考原题）

1.光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，销货适用税率13%。不含税可抵扣购进金额l40万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元。

要求：从税收筹划角度分析该企业选择一般纳税人还是小规模纳税人是最佳筹划方案。

2.海华集团南京公司本部准备设立甲、乙两家子公司或分公司。其2014年基本资料如下：2014年总公司本部实现利润100万元，假设甲公司实现利润10万元，乙公司亏损15万元，所得税率为25%。

要求：从税收筹划角度分析甲、乙设为子公司还是分公司是对集团公司最有利的筹划方案。

3.大型酒厂A和B，都是独立核算法人企业，A企业主要经营粮食白酒（20%＋0.5元/斤），B企业以A企业生产的粮食白酒为原料生产系列药酒（10%），A每年要向B提供价值2亿元、5000万千克粮食白酒。2014年B企业无法继续经营即将破产。此时B共欠A企业5000万元货款。经评估B的资产恰好也为5000万元。A企业经营者经过研究，决定对B企业进行收购。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。试从税收筹划角度分析A企业收购B企业后可以节减的消费税税额。

要求：分析两种方案应缴纳的消费税税额，并选择最优方案。

四、综合题

1.2009年美国权威杂志福布斯公布全球税负痛苦指数排行榜，中国排名第二。根据你所了解的资料，阐述你对2009年福布斯公布全球税负痛苦指数排行榜的看法，并分析列举原因。

要求：（1）简介该排行榜基本情况；（2）国内各界对该排行榜的主要观点；（3）阐明自己对该排行榜及中国纳税人税收负担的观点并说明原因。

税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）也叫税收痛苦指数，全称为“福布斯全球税收痛苦和改革指数”，简称“全球税收痛苦指数”，是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越高。

《福布斯》显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，这也是继2009年中国内地首次居该榜第二位后，再次位列该名次。中国社科院金融所货币理论与政策研究室副主任杨涛认为，由于税制结构不同，仅仅按照《福布斯》的“税负痛苦指数”对不同税种的法定税率作简单加权，并不能反映真实的税负水平。

中国人民大学财政金融学院教授朱青说，根据最近数据统计，2010年