注会审计抽样方法与实施要点.pdfVIP

审计ͲϮϬϭϰ年）强化提高班

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第一编审计基本原理——第四章审计抽样

第Ϭϭ讲审计抽样的基本概念

΀讲义编号EKϬϬϳϳϭϴϬϬϬϰϬϭϬϬϬϬϬϭϬϭ：针对本讲义提问΀

审计抽样的定义

审计抽样——指师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为师针对整个总体得出结论合理基础。

΀讲义编号EKϬϬϳϳϭϴϬϬϬϰϬϭϬϬϬϬϬϭϬϮ：针对本讲义提问΀

审计抽样应当具备三个特征：

（ϭ）对某类或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；

（Ϯ）所有抽样单元都有被选取的机会；

（ϯ）审计测试的目的是为了评价该账户余额或类型的某一特征。

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审计抽样在审计测试流程中的适用性

审计测试流程具体内容是否适宜采用审计抽样

（ϭ）风险评估全部程序不适宜

留下控制运行轨迹的控制适宜

（Ϯ）控制测试

未留下控制运行轨迹的控制不适宜

细节测试适宜

（ϯ）实质性程序

实质性分析程序不适宜

΀

΀讲义编号EKϬϬϳϳϭϴϬϬϬϰϬϭϬϬϬϬϬϭϬϱ：针对本讲义提问΀

可能导致非抽样风险的包括：

ϭ͘选择的总体（收入账）不适合于测试目标（收入完整性）

Ϯ͘未能适当地定义误差→未能发现样本中存在的偏差或错报

ϯ͘选择了不适于实现特定目标的审计程序

ϰ͘未能适当地评价审计发现的情况

ϱ͘其他

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例外，即统计抽样中概率比例规模抽样，却是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论。

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第ϬϮ讲审计抽样的基本原理和步骤

审计抽样的基本原理和步骤

思路

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审计抽样三个阶段

样本设计：旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划

样本选取：旨在按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本

样本结果评价：旨在根据对误差的性质和的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论

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΀讲义编号EKϬϬϳϳϭϴϬϬϬϰϬϮϬϬϬϬϬϭϬϰ：针对本讲义提问΀

΀讲义编号EKϬϬϳϳϭϴϬϬϬϰϬϮϬϬϬϬϬϭϬϱ：针对本讲义提问΀

影响样本规模的因素

影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系