出口货物劳务增值税退免税计算.pdfVIP

第九节出口货物和服务的退（免）税

二、出口货物和劳务及应税服务退（免）税政策

2.零税率应税服务退（免）税计算：适用“免、抵、退”税办法

【例题·计算问答题】（[例2-7]）某国际公司，已登记为一般，该企业

实行“免、抵、退”税。该企业2014年3月实际发生如下业务：

①该企业当月承接了3个国际业务，取得确认的收入60万元。

②企业纳税申报时，期末留抵税额为15万元。

要求：计算该企业当月的退税额。

【及解析】

（1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”税

计税依据×零税率应税服务退税率=60×11%=6.6（万元）

当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额6.6万元

（2）当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=6.6（万元）

退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。

类型应退税额

购进货物、应税服务的注明

（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物

的金额或进口缴款书注明

以外的货物、应税服务

的完税价格×退税率

加工修理修配费用注明的

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物

金额×出口货物退税率

退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的计入出口货物劳务成本（对外贸

企业、生产企业均适用）

3.外贸企业出口货物劳务免退税：

（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

应退税额=退（免）税计税依据×出口货物退税率

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

应退税额=委托加工修理修配的退（免）税计税依据×出口货物退税率

（3）外贸企业兼营的零税率应税服务免退税，依下列计算：

外贸企业兼营的零税率应税服务应退税额=外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税

依据×零税率应税服务退税率

4.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的计入出口货物劳务成本。

【例题·计算问答题】（[例2-9]）某公司2014年6月购进牛仔布委托加工

成服装出口，取得牛仔布一张，注明计税金额10000元；取得服装加工费计税金

额2000元，受托方将原料成本并入加工修理修配费用并开具了。假设退税税

率为17%。

要求：计算该企业应退税额。

【及解析】应退税额=10000×17%×17%=2040（元）。

三、出口货物和劳务及应税服务免税政策

（一）适用范围：

1.出口企业或其他单位出口规定的货物，列举15项，如：

（1）小规模出口货物。

（2）药品和用具，古旧。

（3）软件产品。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

（5