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2025CPA审计重点突破题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.在审计过程中，注册会计师计划执行的风险评估程序的性质、时间安排和范围，主要取决于被审计单位的（）。

A.会计准则的复杂性

B.内部控制的预期效果

C.财务报表的编制时间

D.以前审计发现重大错报的风险

2.某零售企业每年销售季节性强的商品，注册会计师计划评估存货是否存在和计价是否恰当的风险。以下审计程序中，能够同时获取存货存在性和计价证据的是（）。

A.观察存货的收发过程

B.检查存货的采购订单和入库单

C.抽取盘点日前后若干月的存货成本记录，追查至永续盘存记录和实际盘点结果

D.检查存货的保险单和财产税报告

3.当被审计单位控制环境薄弱，且对其他内部控制的依赖性较低时，注册会计师通常需要（）。

A.减少进一步审计程序的规模

B.增加控制测试的范围

C.增加实质性程序的不可预见性

D.降低对内部控制的依赖程度

4.注册会计师在执行分析程序时，使用了被审计单位上期财务数据作为基准。下列关于基准选择的说法中，错误的是（）。

A.上期财务数据通常是可接受的基准

B.如果上期数据不可比，可以考虑使用预算数据作为基准

C.选择基准时无需考虑上期数据的可靠性

D.基准的选择应与被审计单位编制财务报表所依据的基准保持一致

5.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择向被审计单位指定的银行发送询证函。下列做法中，不符合审计准则要求的是（）。

A.询证函经被审计单位授权后发送

B.注册会计师直接控制询证函的发送和回收

C.对银行回函的差异实施进一步程序

D.将未回函的银行账户视为不存在

6.以下关于管理层声明书的说法中，错误的是（）。

A.管理层声明书是审计证据的一种来源

B.管理层声明书能够提供充分、适当的审计证据，以支持所有审计结论

C.管理层声明书不能替代注册会计师应当执行的审计程序

D.管理层声明书应由注册会计师签署

7.注册会计师在审计中发现一笔管理层调整的固定资产，其原值和累计折旧均记录正确，但未在财务报表附注中充分披露。该事项可能导致的后果是（）。

A.资产负债表中的固定资产项目可能被高估

B.利润表中的折旧费用可能被低估

C.资产负债表中的累计折旧项目可能被低估

D.现金流量表中的投资活动现金流出可能被低估

8.在运用细节测试评估应收账款存在性风险时，注册会计师最可能执行的程序是（）。

A.检查应收账款账龄分析表

B.将应收账款明细账与总账进行核对

C.向债权人函证应收账款余额

D.检查应收账款坏账准备计提政策

9.注册会计师对被审计单位财务报表整体发表非无保留意见时，审计报告应包含（）。

A.股东大会的日期

B.被审计单位的注册地址

C.导致非无保留意见的具体原因和审计报告段

D.会计准则的名称和编号

10.在审计过程中，注册会计师识别出某项错报，但认为该错报对财务报表的影响不重要。即使如此，注册会计师也必须（）。

A.将该错报告知被审计单位管理层

B.在审计工作底稿中记录该错报

C.评估该错报对审计意见的影响

D.对该错报执行更多审计程序以确定其重要性

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

1.下列哪些因素可能影响注册会计师对被审计单位财务报表重大错报风险的评估？（）

A.被审计单位的行业特征

B.被审计单位的治理结构

C.被审计单位的会计政策选择

D.注册会计师的审计经验

2.注册会计师执行的控制测试可能包括（）。

A.检查凭证和记录

B.观察被审计单位的业务流程

C.询问被审计单位的人员

D.重新执行被审计单位的控制程序

3.以下关于审计证据质量特征的表述中，正确的有（）。

A.相关性是指审计证据能够证明被审计单位是否存在重大错报

B.可靠