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账务
处理
资产类业务的会计账务处理
货币资金类业务
1.库存现金
1）现金盘盈：
①批准前：
借：库存现金（盘盈的现金金额）
贷：待处理财产损溢
②批准后：
借彳寺处理财产损溢
贷：其他付款（支付给有关人员或单位的金
额）
营业外收入（无法查明原因造成的溢余金额）
2）现金盘亏：
①批准前：
借彳寺处理财产损溢
贷:库存现金（盘亏的现金金额）
②批准后：
借:其他收款（责任人赔偿或保险公司赔偿的金
额）
管理费用（无法查明原因造成的短缺金额）
贷彳寺处理财产损溢
2.其他货币资金
1）收到款项：
借：其他货币资金（交存银行的金额、向证券公
司实际划出的金额等）
贷：银行存款
说明：其他货币资金核算的内容有银行汇票存款、
银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、
外埠存款和存出投资款。
2）支付款项：
借：原材料/管理费用等科目（用于购买原材料、
办公用品等情况）
贷：其他货币资金
说明：如果用于购买原材料取得增值税专用发票
时，还涉及交税费一一交增值税（进项税额）
3）收到退回款项：
借：银行存款（实际退回的金额）
贷：其他货币资金
应收及预付款项类业务
1.应收票据
1）收到收票据：
借:收票据（票面金额）
贷:主营业务收入等（通常为公允价值）
交税费一交增值税（销项税额）（公允
价值x适用税率）
2）收回到期票款：
借:银行存款（实际收到的金额）
贷:收票据
3）收票据的转让：
借:原材料等（取得存货的成本）
交税费一交增值税（进项税额）（可以抵扣
的增值税进项税额）
贷:收票据（票面金额）
银行存款（倒挤差额也有可能在借方反映）
4）收票据贴现（满足金融资产终止确认条件）：
借:银行存款（票据到期值一贴现息后的净额）
财务费用（贴现息，或倒挤差额）
贷:收票据（票面金额）
2.应收账款
企业发生收账款:
借:收帐款（收金额）
贷:主营业务收入等（公允价值）
交税费一交增值税（销项税额）（公允
价值X适用税率）
3.预付账款
1）企业因购货而预付的款项：
借:预付账款（根据合同约定向供单位预付的款
项）
贷:银行存款
2）收到所购物资时,按计入购入物资成本的金
额：
借:材料采购等（确定的存货成本）
交税费一交增值税（进项税额）（可以抵扣
的增值税进项税额）
贷:预付账款
3）补付的款项:
借:预付账款（尚未支付的部分）
贷:银行存款
4）退回多付的款项：
借:银行存款
贷:预付账款（多支付的部分）
4.应收股利应收利息
1）企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣
告发放现金股利或利息（成本法下）
借:收股利/收利息（按享有的份额）
贷:投资收益
2）企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣
告发放现金股利或利息（权益法下）
借:收股利/收利息、（按享有的份额）
贷:长期股权投资一损益调整
5.其他应收款
借:其他收款
贷:银行存款等
【说明】其他收款核算的内容包括：
1）收的各种赔款、罚款；
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