会计审计报表制作工作手册（标准版）.docVIP

会计审计报表制作工作手册（标准版）

第1章总则

1.1目的手册目的

1.2适用范围适用范围

1.3依据依据

1.4术语定义术语定义

第2章组织机构与职责

2.1组织架构组织架构

2.2职责分工职责分工

2.3权限权限

2.4协作机制协作机制

第3章审计计划

3.1审计目标审计目标

3.2审计范围审计范围

3.3审计程序审计程序

3.4时间安排时间安排

3.5审计资源审计资源

第4章财务报表编制

4.1编制原则编制原则

4.2财务报表种类财务报表种类

4.3会计政策会计政策

4.4会计估计会计估计

4.5会计差错会计差错

第5章审计证据收集

5.1证据种类证据种类

5.2收集方法收集方法

5.3证据质量要求证据质量要求

5.4证据保存证据保存

第6章审计工作底稿

6.1工作底稿格式工作底稿格式

6.2工作底稿内容工作底稿内容

6.3工作底稿审核工作底稿审核

6.4工作底稿保管工作底稿保管

第7章审计报告

7.1报告类型报告类型

7.2报告内容报告内容

7.3报告格式报告格式

7.4报告签发报告签发

第8章审计质量控制

8.1质量控制体系质量控制体系

8.2内部控制内部控制

8.3审计质量复核审计质量复核

8.4持续改进持续改进

第9章审计风险控制

9.1风险评估风险评估

9.2风险应对措施风险应对措施

9.3风险监控风险监控

第10章审计后续跟踪

10.1跟踪内容跟踪内容

10.2跟踪方法跟踪方法

10.3跟踪结果处理跟踪结果处理

第11章法律法规遵循

11.1法律法规要求法律法规要求

11.2遵循程序遵循程序

11.3违规处理违规处理

第12章附则

12.1手册修订手册修订

12.2生效日期生效日期

12.3解释权解释权

第1章总则

1.1目的手册目的

本手册旨在规范会计审计报表制作的全流程操作，确保报表的准确性、完整性和合规性。

明确各环节职责分工，提升工作效率，减少操作风险。

为审计人员提供标准化参考，便于后续审计工作的开展。

遵循国际会计准则（如IFRS）和中国企业会计准则（CAS），确保报表符合监管要求。

1.2适用范围适用范围

适用于企业内部财务部门、审计团队及外部合作会计师事务所的报表编制工作。

涵盖年度、半年度及季度财务报表的制作，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

适用于上市公司、非上市公司及大型企业集团的财务报告编制。

特别适用于需要披露合并财务报表的企业，合并范围需根据企业会计准则进行确定（例如，控制、共同控制或重大影响的子公司必须纳入合并）。

1.3依据依据

主要依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》（CAS30）及相关修订文件。

遵循《中华人民共和国会计法》及相关司法解释，确保会计科目分类符合国家规定（例如，应收账款需按账龄分析法计提坏账准备，计提比例不低于3%，且需根据实际坏账情况调整）。

参照国际财务报告准则（IFRS），对于金融工具的计量需采用摊余成本或公允价值模式（具体方法需在报表附注中说明）。

结合证监会、交易所及国资委的监管要求，如年报披露需在年度结束后4个月内完成（即次年4月30日前）。

1.4术语定义术语定义

财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，需按照企业会计准则编制。

合并报表：指将母公司及其全部子公司财务报表整合后编制的财务报告，需抵销内部交易（如内部往来款项、内部股权投资收益等）。

公允价值：指在交易双方自愿的条件下，当前非强制或非清算条件下的公平交易价格（例如，交易性金融资产需按公允价值计量，每日计提公允价值变动损益）。

账龄分析法：指根据应收账款的时间长短计提坏账准备的方法，账龄1年以上的计提比例不低于50%，账龄5年以上的全额计提。

递延所得税：指由于时间性差异或永久性差异导致的税前会计利润与应纳税所得额的差额，需在利润表或资产负债表中列示（例如，固定资产加速折旧与税法直线折旧的差异需确认递延所得税负债）。

实质性分析程序：审计中通过计算关键财务指标（如毛利率、应收账款周转率）与行业均值对比，判断财务数据合理性的一种方法（通常要求行业平均毛利率在30%-60%之间，低于20%需重点关注）。

2.组织机构与职责

2.1组织架构

2.1.1总体架构

会计审计报表制作部门通常采用矩阵式管理结构，下设审计部、财务部、风险管理部，各部门平行运作，共享资源。

2.1.2层级设置

-一级管理层：部门总