会计报表编制方法工作手册（标准版）.docVIP

会计报表编制方法工作手册（标准版）

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

1.3基本原则

1.4会计核算基础

第2章会计科目设置

2.1会计科目表

2.2会计科目使用说明

2.3会计科目变更管理

第3章资产负债表编制

3.1资产负债表结构

3.2资产项目编制方法

3.3负债和所有者权益项目编制方法

3.4资产负债表编制步骤

第4章利润表编制

4.1利润表结构

4.2收入项目编制方法

4.3费用项目编制方法

4.4利润表编制步骤

第5章现金流量表编制

5.1现金流量表结构

5.2经营活动现金流量编制方法

5.3投资活动现金流量编制方法

5.4筹资活动现金流量编制方法

5.5现金流量表编制步骤

第6章所有者权益变动表编制

6.1所有者权益变动表结构

6.2所有者权益项目编制方法

6.3所有者权益变动表编制步骤

第7章财务报表附注编制

7.1财务报表附注内容

7.2资产负债表附注编制方法

7.3利润表附注编制方法

7.4现金流量表附注编制方法

7.5所有者权益变动表附注编制方法

第8章会计政策与会计估计

8.1会计政策披露要求

8.2会计估计披露要求

8.3会计政策与会计估计变更处理

第9章会计差错更正

9.1会计差错类型

9.2会计差错更正方法

9.3会计差错更正披露要求

第10章财务报表审阅与复核

10.1财务报表审阅程序

10.2财务报表复核要求

10.3审阅与复核中发现问题的处理

第11章财务报表报送与存档

11.1财务报表报送流程

11.2财务报表存档要求

11.3财务报表电子化管理

第12章附则

12.1名词解释

12.2手册修订记录

12.3实施日期

第1章总则

1.1目的

本手册旨在规范会计报表的编制流程，确保报表数据的准确性、完整性和一致性。通过明确编制方法，提升会计工作效率，满足内外部审计需求。具体目标包括：

-提供标准化的编制步骤，减少操作误差。

-统一报表格式，便于财务人员快速上手。

-适应企业内部控制要求，降低合规风险。

1.2适用范围

本手册适用于企业财务部门及所有参与会计报表编制的相关人员。覆盖范围包括但不限于：

-资产负债表、利润表、现金流量表等法定报表。

-内部管理报表，如成本报表、预算执行报告等。

-特殊行业报表，如金融企业的存贷报表、制造业的存货报表等。

1.3基本原则

会计报表编制需遵循以下核心原则：

-真实性：数据必须基于实际业务发生，不得虚构或篡改。例如，应收账款需核实客户确认单，避免虚增收入。

-完整性：所有会计科目必须纳入报表范围，不得遗漏。如固定资产折旧需按权责发生制计入当期损益。

-一致性：同一会计期间采用相同核算方法，如存货计价方法（先进先出法或加权平均法）不可随意变更。

-可比性：报表数据应与前期保持一致，便于趋势分析。若变更核算方法需在附注中说明。

1.4会计核算基础

会计核算需以以下基础为前提：

-权责发生制：收入和费用按经济权利或义务发生时间确认，而非现金收付。例如，预收账款在收到款项时不计入收入，而是在提供服务时确认。

-货币计量：所有会计要素以人民币计量，外币业务需按汇率折算。汇率波动需计入当期财务费用。

-历史成本：资产按取得成本入账，后续计量采用公允价值或摊销。如长期股权投资初始成本为购买价款加相关税费。

-持续经营：假设企业将持续经营，非清算状态。若存在破产风险，需采用清算基础核算。

-会计期间：企业按年度、季度、月度编制报表，年度报表需经审计，季度报表主要用于内部管理。

2.会计科目设置

2.1会计科目表

1.资产类科目

-1001现金：记录公司库存现金，包括备用金和零星现金，每日需与银行对账单核对。

-1002银行存款：记录公司在银行的各种账户存款，需定期核对银行对账单。

-1101交易性金融资产：记录公司持有的短期交易性金融工具，如股票、债券等，需按公允价值计量。

-1121应收账款：记录公司销售商品或提供劳务应收取的款项，需按客户设置明细账。

-1231坏账准备：对应收账款计提的坏账准备，按应收账款余额的1%-5%计提。

2.负债类科目

-2001短期借款：记录公司短期借款，如银行流动资金贷款，需按期计提利息。

-2201应付账款：记录公司购买商品或接受劳务应支付的款项，需按供应商设置明细账。

-2231应交税费：记录公司应交未交的各种税费，如增值税、所得税等，需按税法规定申报缴