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2025年增值税试题及答案解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元；同时提供设备安装服务，收取安装费11.3万元（含增值税）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲公司当月上述业务的销项税额为（）万元。

A.26.9

B.27.3

C.28.3

D.29.1

2.乙企业为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含税收入45.45万元，提供咨询服务取得含税收入10.3万元。已知小规模纳税人适用3%征收率，且2025年延续“月销售额不超过15万元（季度45万元）免征增值税”政策。乙企业第二季度应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.0.3

C.1.65

D.1.97

3.丙公司2025年4月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元；因管理不善，该批原材料当月发生霉烂变质，损失比例为30%。丙公司购进原材料的进项税额允许抵扣的金额为（）万元。

A.0

B.9.1

C.13

D.3.9

4.丁酒店为增值税一般纳税人，2025年5月取得住宿收入（含税）318万元，其中包含向客人收取的水电费12万元（未单独核算）；购进厨房设备取得增值税专用发票注明税额5万元，购进食材取得农产品销售发票注明买价80万元（农业生产者自产）。丁酒店当月应缴纳增值税（）万元。（住宿服务税率6%）

A.12.8

B.14.2

C.15.6

D.17.4

5.戊公司为增值税一般纳税人，2025年6月将自产的新型涂料用于职工宿舍装修，该涂料无同类市场销售价格，成本为50万元，成本利润率为10%。已知涂料适用13%税率，戊公司上述行为应确认的销项税额为（）万元。

A.6.5

B.7.15

C.7.8

D.8.58

6.己运输公司为增值税一般纳税人，2025年7月提供货物运输服务取得含税收入218万元（适用9%税率），提供货物装卸搬运服务取得含税收入10.6万元（适用6%税率）。己公司未分别核算两项服务的销售额。当月应缴纳增值税（）万元。

A.18.2

B.19.8

C.20.6

D.21.4

7.庚超市为增值税一般纳税人，2025年8月采取“买一赠一”方式销售空调，每台空调不含税售价5000元，赠送的电风扇不含税成本200元（同类售价250元）。当月销售空调100台，庚超市上述业务的销项税额为（）万元。

A.6.5

B.6.825

C.7.15

D.7.5

8.辛公司2025年9月因销售货物退回，向购买方开具红字增值税专用发票，注明销售额-30万元，税额-3.9万元。已知辛公司当月正常销售额为200万元（税额26万元），进项税额18万元。当月应缴纳增值税（）万元。

A.4.1

B.7.9

C.22.1

D.26

9.壬金融公司为增值税一般纳税人，2025年10月转让金融商品取得含税收入530万元，该金融商品买入价为424万元（含税）。已知金融商品转让按差额计税，壬公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.3

B.6

C.9

D.12

10.癸企业为增值税小规模纳税人，2025年11月出租不动产取得含税收入10.5万元（适用5%征收率）。癸企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.5

B.0.525

C.0.3

D.0.315

二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）

1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。

A.超市将购进的食用油用于职工福利

B.服装厂将自产的服装无偿赠送给灾区

C.汽车厂将自产的汽车分配给股东

D.食品厂将委托加工的蛋糕用于个人消费

2.2025年，下列增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进用于生产免税产品的原材料取得的专用发票

B.购进餐饮服务取得的增值税专用发票

C.购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票

D.因管理不善丢失的库存商品对应的进项税额

3.下列关于增值税差额征税的表述中，正确的有（）。

A.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目（一般计税），可扣除受让土地时向政府支付的土地价款

B.劳务派遣公司选择差额纳税时，以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利后的余额为销售额

C.旅游服务企业可扣除向其他单位支付的住宿费、餐饮