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个人所得税函数计算公式整理

我国个人所得税（工资薪金所得）采用累计预扣预缴法，即按年度累计收入计算应纳税额，再减去已预缴税额确定当期应补（退）税额。以下整理核心计算逻辑、公式及常用函数表达式（以Excel为例）。

一、核心计算前提

计算应纳税额前，需先确定两个关键值：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除

关键扣除项说明：

累计减除费用：每月5000元（年度累计60000元），即基本减除费用；

专项扣除：个人缴纳的社保（养老、医疗、失业）和公积金；

专项附加扣除：子女教育、继续教育、住房贷款利息等6项法定扣除。

二、核心计算公式

个人所得税应纳税额遵循“超额累进税率”，即不同应纳税所得额区间对应不同税率和速算扣除数，公式分两步：

累计应纳税额=累计预扣预缴应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

当期应纳税额=累计应纳税额-累计已预缴税额

附：2024年工资薪金所得税率表（累计）

累计预扣预缴应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

不超过36000元的部分

3

0

超过36000元至144000元的部分

10

2520

超过144000元至300000元的部分

20

16920

超过300000元至420000元的部分

25

31920

超过420000元至660000元的部分

30

52920

超过660000元至960000元的部分

35

85920

超过960000元的部分

45

181920

三、常用函数计算公式（Excel场景）

在Excel中可通过“IF函数嵌套”或“MAX函数”快速计算，后者更简洁高效，以下是具体表达式：

1.累计应纳税额函数（已知累计应纳税所得额）

假设单元格A1为“累计预扣预缴应纳税所得额”，函数公式为：

excel

=MAX(A1*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0)

逻辑说明：通过税率数组与速算扣除数数组对应计算，取最大值（确保符合超额累进规则），且应纳税额不低于0。

2.当期应纳税额函数（含累计扣除项）

假设：

B1=累计收入，B2=累计免税收入，B3=累计专项扣除，B4=累计专项附加扣除，B5=累计其他扣除，B6=累计已预缴税额

先计算累计应纳税所得额，再算当期应纳税额，函数公式为：

VHDL

=MAX((B1-B2-5000*MONTH(TODAY())-B3-B4-B5)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0)-B6

说明：“5000*MONTH(TODAY())”自动计算当年累计减除费用，若计算特定月份，可将“MONTH(TODAY())”替换为具体月份数（如10代表1-10月累计）。

四、简单案例演示

某员工2024年1-10月累计收入20万元，累计免税收入0，累计社保公积金（专项扣除）3万元，累计专项附加扣除2万元，累计已预缴税额1500元。

累计预扣预缴应纳税所得额=200000-0-5000×10-30000-20000=100000元；

累计应纳税额=100000×10%-2520=7480元；

10月当期应纳税额=7480-1500=5980元。

用Excel函数验证：在A1输入100000，输入公式“=MAX(A1*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0)”，结果为7480元，与手动计算一致。

注意：以上公式仅适用于“工资薪金所得”，劳务报酬、稿酬等其他所得计算规则不同，需另行参考对应计税方法。