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跟踪审计前期准备阶段实施方案

一、引言

跟踪审计作为一种动态、全过程的审计模式，其核心价值在于通过对项目实施过程的持续关注与监督，及时发现问题、揭示风险、提出建议，从而保障项目目标的顺利实现，提升项目管理水平与资金使用效益。前期准备阶段作为跟踪审计的起始环节，其工作质量直接决定了后续审计工作的方向、深度与成效。本方案旨在系统规划跟踪审计前期准备阶段的各项工作，明确工作目标、内容、方法及要求，为跟踪审计工作的全面展开奠定坚实基础。

二、前期准备阶段总体目标

跟踪审计前期准备阶段的总体目标是：通过充分的调研与分析，清晰界定审计范围与重点，科学组建审计团队，制定详尽可行的审计实施方案，建立有效的沟通协调机制，为跟踪审计工作的顺利实施提供全面、系统的准备，确保审计工作能够有的放矢、高效有序地进行。

三、主要实施步骤与内容

（一）组建审计团队，明确职责分工

1.审计团队组建：根据项目的规模、复杂程度、专业特点以及审计目标要求，选拔具备相应专业背景、经验丰富、职业道德良好的审计人员组建跟踪审计团队。团队成员应涵盖财务审计、工程技术、法律、造价等相关领域的专业人才，确保团队整体专业能力能够满足跟踪审计工作的需求。

2.职责分工明确：在团队内部进行合理的职责分工，明确项目负责人、主审及各专业审计人员的具体职责与工作范围。项目负责人全面负责审计项目的组织、协调与管理；主审协助负责人制定审计计划、把控审计质量、撰写审计报告初稿；各专业审计人员则负责相应领域的审计实施、证据收集与分析等工作。确保事事有人管，人人有专责，避免职责交叉或遗漏。

（二）开展审前调查，全面掌握情况

1.收集项目基础资料：主动与项目建设单位及相关参建单位沟通，收集与项目相关的各类基础资料。主要包括但不限于：项目建议书、可行性研究报告及其批复文件；项目初步设计、施工图设计及相关审查意见；项目招投标文件、中标通知书、施工合同、监理合同及其他相关协议；项目资金来源、筹措方案及财务管理制度；项目前期审批手续（如规划许可、用地许可、施工许可等）；项目组织架构、管理制度、进度计划等。

2.进行现场踏勘与访谈：组织审计人员对项目现场进行实地踏勘，了解项目地理位置、周边环境、场地现状等情况。同时，与项目建设单位的管理层、项目管理人员以及设计、施工、监理等主要参建单位的相关负责人进行访谈，深入了解项目背景、建设目标、实施难点、管理模式、内部控制及潜在风险等信息。

3.梳理项目关键节点与流程：在收集资料和实地调研的基础上，对项目的整个生命周期进行梳理，明确项目立项、设计、招投标、施工、竣工结算等各个关键阶段的节点。同时，了解项目资金流转、物资采购、合同管理、质量控制、安全管理等主要业务流程，为后续确定审计重点和审计时点提供依据。

（三）制定跟踪审计实施方案

1.明确审计目标与范围：基于审前调查的结果，结合审计委托方的要求，进一步明确跟踪审计的总体目标和具体目标。同时，合理界定审计范围，包括时间范围（项目从哪个阶段开始跟踪，到哪个阶段结束）、空间范围（项目涉及的全部工程或部分重点工程）、内容范围（涵盖项目管理、造价控制、资金使用、工程质量、安全环保等哪些方面）。

2.确定审计重点与审计方法：根据项目特点、潜在风险以及重要性原则，确定跟踪审计的重点领域和关键环节。例如，对于政府投资项目，招投标环节、合同管理环节、工程变更洽商环节、大额资金支付环节等通常是审计重点。针对不同的审计内容和重点，选择恰当的审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等，并考虑是否运用信息化审计手段。

3.规划审计进度与时间安排：制定详细的审计工作进度计划，明确各阶段审计工作的起止时间、主要任务和阶段性成果。对于跟踪审计而言，尤其要规划好对关键节点的审计介入时点和方式，确保审计监督的及时性和有效性。

4.制定审计质量控制与风险防范措施：为保证审计工作质量，应制定严格的审计质量控制措施，包括审计工作底稿的编制与复核制度、审计证据的收集与评价标准、审计报告的三级复核制度等。同时，识别审计过程中可能面临的审计风险（如审计范围受限、信息不对称、审计结论偏差等），并制定相应的风险防范与应对措施。

5.编制审计工作方案：将上述内容系统化、条理化，形成正式的跟踪审计工作方案，作为指导整个跟踪审计工作的行动纲领。方案应具有指导性、可操作性和一定的灵活性，以适应项目实施过程中的变化。

（四）建立审计工作机制与沟通协调渠道

1.建立内部工作机制：在审计团队内部建立定期例会制度、信息共享制度、问题会商制度等，确保团队成员之间沟通顺畅、协作高效。明确审计工作底稿、审计证据、审计报告等审计成果的编制、流转、审核流程。

2.建立外部沟通协调机制：与项目建设单位建立常态化的沟通协调机制，明确双方