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企业固定资产全生命周期管理规范：盘点与报废操作指引

一、适用范围与触发条件

二、核心操作流程详解

（一）固定资产盘点操作流程

盘点前准备阶段

成立专项小组：由行政部（或资产管理部）牵头，联合财务部、使用部门负责人及技术专员组成盘点小组，明确组长为张经理，组员包括李会计、王主管等，职责分工至人（如：行政部负责统筹协调，使用部门负责现场确认，财务部负责账务核对）。

制定盘点计划：明确盘点范围（全盘/局部）、时间节点（如2024年X月X日-X月X日）、人员分工及应急预案（如资产标签脱落需如何处理）。

资料准备：提前获取最新《固定资产台账》（含资产编号、名称、规格型号、购置日期、原值、使用部门、存放地点、责任人等信息）、盘点表（含账面数量、实盘数量、盘盈/盘亏备注等字段），打印并分发给盘点人员。

资产预处理：要求使用部门对资产进行整理，保证存放有序、标签清晰（如标签脱落需提前补打），对闲置、待报废资产单独标注，避免盘点混淆。

盘点实施阶段

现场清点：盘点小组按部门/区域逐项清点，采用“三核对”原则：核对资产实物与台账信息（编号、名称、规格）、核对资产状态（在用/闲置/损坏）、核对存放地点与责任人。对大型设备（如生产机械）需拍照留存，保证可追溯；对低值易耗品（如办公文具）虽不纳入固定资产，但需标注区分。

数据记录：实时填写盘点表，如实记录实盘数量、资产现状（如“正常使用”“部件损坏”“已闲置”），对盘盈（台账无实物）、盘亏（实物无台账）资产需备注异常原因（如“新购未入账”“遗失”），并由盘点人及使用部门现场签字确认。

问题汇总：盘点当日召开小组会议，汇总当日盘点问题（如标签缺失、账实不符项），明确后续跟进责任人及解决时限。

盘点后处理阶段

差异分析：财务部结合盘点表与台账，3个工作日内完成差异分析，编制《固定资产盘点差异报告》，列明盘盈/盘亏资产清单、差异原因（如“采购流程滞后”“管理疏漏”）、责任部门及初步处理建议。

审批调整：差异报告经行政部复核、张经理审批后，财务部根据审批结果进行账务处理：盘盈资产需补办入库手续，计入固定资产台账；盘亏资产需查明原因，明确责任（如人为遗失需由责任人赔偿），经总经理审批后核销账面价值。

档案归档：将最终盘点表、差异报告、审批文件等资料整理归档，电子版存入资产管理信息系统，纸质版保存不少于5年，保证后续可查。

（二）固定资产报废处置流程

报废申请阶段

发起申请：资产使用部门/保管人发觉资产符合报废条件（如：使用年限满10年且维修成本超原值50%、技术淘汰无法兼容新系统、损坏无法修复等），填写《固定资产报废申请表》，注明资产基本信息（编号、名称、原值、已使用年限）、报废原因、现状描述（如“发动机损坏，维修报价8万元，超资产原值60%”）及部门意见。

部门初审：使用部门负责人对申请表真实性、合理性审核，确认资产确无再利用价值后签字，提交至行政部。

技术鉴定阶段

成立鉴定小组：由行政部组织，邀请技术专家（如工程师）、财务专员、使用部门代表共同参与，对报废资产进行技术鉴定，出具《固定资产报废鉴定意见书》，明确“可维修使用”“建议报废”“残值评估”等结论。

残值评估：对报废资产仍有残值的（如旧设备、钢材），由鉴定小组评估残值金额（如“设备残值预估5000元”），作为后续处置参考。

审批报批阶段

分级审批：根据资产原值及报废原因，履行不同审批权限：

原值≤5万元：由行政部张经理审批；

5万元＜原值≤20万元：由财务总监总及分管副总副总联合审批；

原值＞20万元：需提交总经理办公会审议，经总经理签字批准。

文件齐备：审批时需附《报废申请表》《鉴定意见书》《差异报告》（如涉及盘亏）等完整资料，保证审批流程可追溯。

处置执行阶段

选择处置方式：根据资产残值及状态，选择合规处置方式：

出售：对有残值的资产（如旧设备、车辆），通过公开拍卖、产权交易所挂牌或合规回收商出售，签订《资产处置协议》，保留收款凭证；

报废：无残值或残值极低的资产（如老旧电脑、破损家具），联系有资质的环保处理公司进行环保拆解，出具《环保处置证明》；

捐赠：具有使用价值但企业无需再利用的资产（如未损坏的办公家具），经批准后可捐赠给公益组织，需留存捐赠协议及接收方证明。

实物交接：处置完成后，由行政部监督资产实物移交，回收商/接收方签字确认《资产处置交接单》，保证资产不滞留企业。

账务与档案处理

账务核销：财务部根据审批通过的《报废申请表》、处置交接单等凭证，在资产管理信息系统中对该资产进行“报废”状态标记，停止计提折旧，清理账面价值。

档案更新：行政部更新《固定资产台账》，删除报废资产信息，标注“已报废”及处置日期；将报废申请、鉴定意见、审批文件、处置交接单等资料整理归档，电子版同步至信息系统，纸质版保存不少于5年。

三、配套工具表单

表1：固定资产盘