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2025年演出经纪人演职人员劳务报酬所得个人所得税计算与代扣代缴专题试卷及解析

2025年演出经纪人演职人员劳务报酬所得个人所得税计算与代扣代缴专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、演出经纪人在代扣代缴演职人员劳务报酬个人所得税时，适用的所得项目是？

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、劳务报酬所得

D、财产租赁所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。演职人员提供演出服务取得的收入属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得项目计税。A选项工资薪金所得适用于雇佣关系，B选项经营所得适用于个体工商户等，D选项财产租赁所得与演出服务无关。知识点：劳务报酬所得的界定。易错点：容易将演出收入误认为工资薪金所得。

2、演出经纪人代扣代缴个人所得税的法定义务产生时间是？

A、演出合同签订时

B、演出款项支付时

C、演出结束后

D、税务检查时

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，扣缴义务人在支付所得时即产生代扣代缴义务。A选项合同签订时未发生支付行为，C选项演出结束但未支付款项时不产生扣缴义务，D选项税务检查时属于事后监督。知识点：代扣代缴义务发生时间。易错点：容易混淆合同签订时间与实际支付时间。

3、演职人员劳务报酬所得的税率适用方式是？

A、统一适用20%比例税率

B、适用3%45%超额累进税率

C、适用20%40%超额累进税率

D、适用5%35%超额累进税率

【答案】C

【解析】正确答案是C。劳务报酬所得适用20%的比例税率，但对一次收入畸高的实行加成征收，实际形成20%40%的超额累进税率。A选项未考虑加成征收，B选项是工资薪金税率，D选项是经营所得税率。知识点：劳务报酬所得税率结构。易错点：容易忽略加成征收的特殊规定。

4、演出经纪人代扣代缴税款后，应向演职人员提供的凭证是？

A、演出合同复印件

B、银行付款凭证

C、代扣代缴税款凭证

D、演出收入证明

【答案】C

【解析】正确答案是C。税法规定扣缴义务人应提供代扣代缴税款凭证作为完税证明。A、B、D选项均不能证明税款已缴纳。知识点：代扣代缴凭证要求。易错点：容易忽视凭证的法律效力。

5、演职人员取得境外演出收入的税务处理原则是？

A、仅在中国境内缴税

B、仅在境外缴税

C、境内外收入合并计税

D、境外收入免税

【答案】C

【解析】正确答案是C。居民纳税人应就境内外所得合并计税。A选项遗漏境外收入，B选项违反居民纳税人义务，D选项不符合税法规定。知识点：居民纳税人全球所得征税原则。易错点：容易混淆居民与非居民纳税人的纳税义务。

6、演出经纪人未履行代扣代缴义务的法律责任是？

A、仅补缴税款

B、处以罚款

C、承担补税和罚款

D、承担刑事责任

【答案】C

【解析】正确答案是C。未履行扣缴义务需补缴税款并处以罚款。A选项未考虑罚款，B选项未考虑补税，D选项刑事责任仅适用于严重违法行为。知识点：扣缴义务人法律责任。易错点：容易低估法律后果的严重性。

7、演职人员劳务报酬所得的费用扣除标准是？

A、统一扣除800元

B、统一扣除20%

C、每次收入不超过4000元扣除800元，超过4000元扣除20%

D、不得扣除任何费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除方式。A、B选项表述不完整，D选项与税法规定不符。知识点：劳务报酬费用扣除方法。易错点：容易混淆不同收入水平的扣除标准。

8、演出经纪人代扣代缴税款的申报期限是？

A、每月15日前

B、每季度终了15日内

C、每次扣缴后7日内

D、次年3月31日前

【答案】A

【解析】正确答案是A。代扣代缴税款应在次月15日内申报缴纳。B选项是季度申报期限，C选项是扣缴时限，D选项是汇算清缴期限。知识点：代扣代缴申报期限。易错点：容易混淆扣缴时限与申报期限。

9、演职人员取得演出收入的纳税地点是？

A、演出所在地

B、演出经纪人所在地

C、演职人员户籍所在地

D、扣缴义务人所在地

【答案】D

【解析】正确答案是D。代扣代缴情况下，纳税地点为扣缴义务人所在地。A、B、C选项均不符合税法规定。知识点：代扣代缴纳税地点确定。易错点：容易按演出地点或个人所在地判断。

10、演出经纪人代扣代缴的税款滞纳金计算标准是？

A、按日万分之五

B、按月千分之二

C、按年百分之十

D、不收取滞纳金

【答案】A

【解析】正确答案是A。税收滞纳金按日加收万分之五。B、C选项标准错误，D选项与税法规定不符。知识点：税收滞纳金计算标准。易错点：容易记错滞纳金计算比例。

第二部分：多项选择题（共10题，每题2分）

1、演出经纪人代扣代缴演职人员个人所得税时，需要掌握的信息包括？

A、演职人员身份信息

B、演出收入金额

C、演出合同内容

D、演出时间地点

E、演职人员银行账户

【答案】A、B、C

【解析】正确答案是A、