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国家税务师预测考点题库练习题及答案

税法（一）

增值税

1.练习题：某商场为增值税一般纳税人，2023年10月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，回收旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%。该商场当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）

B.100×（3390200）÷（1+13%）×13%=36700（元）

C.100×3390×13%=44070（元）

D.100×（3390200）×13%=41470（元）

答案：A

解析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中每部新手机含税售价为3390元，所以先换算为不含税价格3390÷（1+13%），再乘以销售数量100部和税率13%，得出销项税额为39000元。

2.预测考点：增值税的税收优惠政策。如小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税；农业生产者销售的自产农产品免征增值税等。考生需要准确记忆不同类型的税收优惠适用条件和范围。

消费税

1.练习题：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.商场销售卷烟

B.商场销售白酒

C.商场销售金银首饰

D.商场销售高档化妆品

答案：C

解析：消费税的纳税环节主要包括生产、委托加工、进口和零售等环节。金银首饰在零售环节征收消费税，而卷烟、白酒、高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，商场销售一般不属于这些应税环节（除金银首饰外）。

2.预测考点：消费税的计税方法。消费税有从价定率、从量定额和复合计税三种方法。对于不同的应税消费品，要准确掌握其适用的计税方法。例如，白酒、卷烟采用复合计税方法，啤酒、黄酒、成品油采用从量定额计税方法，其他大部分应税消费品采用从价定率计税方法。

税法（二）

企业所得税

1.练习题：某企业2023年度实现利润总额为30万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。已知企业所得税税率为25%。计算该企业2023年度应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.305=25（万元）

B.30+（530×12%）=31.4（万元）

C.30+5=35（万元）

D.3030×12%=26.4（万元）

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额为30万元，可扣除的捐赠限额为30×12%=3.6万元，实际捐赠5万元，超过限额的部分（53.6=1.4万元）不得扣除，应调增应纳税所得额。所以应纳税所得额为30+（530×12%）=31.4万元。

2.预测考点：企业所得税的税收优惠。如小型微利企业的税收优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税等。考生要熟悉不同优惠政策的适用条件和计算方法。

个人所得税

1.练习题：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是（）。

A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

B.退休人员从原任职单位取得的补贴

C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得

D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

答案：D

解析：选项A，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。选项B，退休人员从原任职单位取得的补贴，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。选项C，兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。选项D，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。

2.预测考点：个人所得税的专项附加扣除。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。考生要掌握各项扣除的标准、范围和扣除方式。例如，子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除等。

涉税服务相关法律

行政法基本理论

1.练习题：下列各项中，不属于行政职权的是（）。

A.行政立法权

B.行政司法权

C.行政执行权

D.