2025年财务部会计处理规范工作手册.docVIP

2025年财务部会计处理规范工作手册

第1章会计核算基础规范

1.1会计核算基本原则

1.2会计科目使用规范

1.3会计凭证编制要求

1.4会计账簿登记规范

1.5会计报表编制要求

第2章资产核算规范

2.1货币资金核算规范

2.2应收及预付款项核算规范

2.3存货核算规范

2.4固定资产核算规范

2.5无形资产核算规范

第3章负债核算规范

3.1短期借款核算规范

3.2长期借款核算规范

3.3应付及预收款项核算规范

3.4应交税费核算规范

3.5其他负债核算规范

第4章所有者权益核算规范

4.1实收资本核算规范

4.2资本公积核算规范

4.3盈余公积核算规范

4.4未分配利润核算规范

4.5利润分配核算规范

第5章成本核算规范

5.1产品成本核算规范

5.2期间费用核算规范

5.3勘探开发成本核算规范

5.4劳务成本核算规范

5.5其他成本核算规范

第6章收入核算规范

6.1销售商品收入核算规范

6.2提供劳务收入核算规范

6.3让渡资产使用权收入核算规范

6.4政府补助收入核算规范

6.5其他收入核算规范

第7章会计调整规范

7.1前期差错更正规范

7.2会计政策变更规范

7.3会计估计变更规范

7.4资产减值准备计提规范

7.5或有事项核算规范

第8章财务报告编制规范

8.1资产负债表编制规范

8.2利润表编制规范

8.3现金流量表编制规范

8.4所有者权益变动表编制规范

8.5财务报表附注编制规范

第9章内部控制规范

9.1内部控制环境建设规范

9.2会计业务流程控制规范

9.3财务风险控制规范

9.4内部控制监督规范

9.5内部控制评价规范

第10章会计信息化规范

10.1会计信息系统建设规范

10.2会计数据安全管理规范

10.3会计信息系统应用规范

10.4会计信息系统维护规范

10.5会计信息化档案管理规范

第11章会计档案管理规范

11.1会计档案收集规范

11.2会计档案整理规范

11.3会计档案归档规范

11.4会计档案保管规范

11.5会计档案销毁规范

第12章年度结账规范

12.1年度结账准备工作规范

12.2年度结账具体操作规范

12.3年度结账复核规范

12.4年度结账报告编制规范

12.5年度结账资料归档规范

2025年财务部会计处理规范工作手册

第1章会计核算基础规范

1.1会计核算基本原则

1.1.1会计核算必须遵循历史成本原则，各项资产按取得时的实际成本计价。例如，购买设备的成本应包括购买价款、运输费、安装调试费等全部相关支出。

1.1.2采用权责发生制，收入和费用在实际发生时确认，而非现金收付。比如，客户预付的款项应先计入“预收账款”，待提供服务后再确认收入。

1.1.3会计核算需遵循货币计量原则，以人民币作为主要计量单位，外币业务需按期末汇率折算。

1.1.4强调持续经营假设，即在可预见的未来（通常为一年），企业不会破产清算，会计核算基于此前提进行。

1.1.5遵循会计信息质量要求，确保会计信息真实、可靠、完整、可比。例如，同类交易采用一致的会计处理方法，避免随意变更。

1.2会计科目使用规范

1.2.1会计科目需按照企业会计准则和公司实际情况设置，一级科目应与财政部规定一致。如“库存现金”“银行存款”等科目不能合并使用。

1.2.2二级及以下科目需细化到业务需求，如“管理费用”下可设“办公费”“差旅费”等明细科目。

1.2.3科目使用应保持一致性，年度间不得随意增减或重定义科目。若确需调整，需经财务部审批并说明原因。

1.2.4固定资产科目需按折旧方法细分，如“累计折旧”应按设备类别单独核算。

1.2.5成本核算企业需明确成本中心，如生产部门、研发部门，并按业务流程归集费用。

1.3会计凭证编制要求

1.3.1凭证需附原始单据，如发票、收据、合同等，且单据金额与凭证金额一致。例如，采购发票金额与“采购入库单”金额必须匹配。

1.3.2凭证编号需连续，不得跳号或重复编号，使用财务软件自动编号时可设置防错校验。

1.3.3手工编制凭证需加盖制单人和复核人签字章，电子凭证需有电子签名或审批流程记录。

1.3.4记账凭证需注明业务摘要，如“报销差旅费”“支付供应商货款”等，字迹需清晰可辨。

1.3.5附件张数需在凭证上注明，如“附件3张：发票、合同、付款凭证”。

1.4会计账簿登记规范

1.4.1日记账需逐笔登记，不得涂改，错误可划线更正并盖章。例如，“现金日记账”每日核对余额，与库存现金相符。

1.4.2总