会计记账标准流程工作手册（标准版）.docVIP

会计记账标准流程工作手册（标准版）

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

1.3依据

1.4基本原则

第2章会计核算基础

2.1会计期间

2.2记账本位币

2.3权责发生制

2.4会计信息质量要求

第3章会计科目设置

3.1会计科目表

3.2科目使用规则

3.3科目变更管理

第4章凭证管理

4.1凭证填制

4.2凭证审核

4.3凭证保管

4.4凭证传递

第5章账簿登记

5.1日记账登记

5.2分类账登记

5.3总账登记

5.4联系账登记

第6章成本核算

6.1成本核算方法

6.2成本对象确定

6.3成本归集与分配

6.4成本核算流程

第7章财产清查

7.1财产清查制度

7.2存货清查

7.3固定资产清查

7.4清查结果处理

第8章财务报告

8.1财务报告编制依据

8.2资产负债表编制

8.3利润表编制

8.4现金流量表编制

8.5附注披露

第9章会计档案管理

9.1档案管理制度

9.2档案分类与归档

9.3档案保管与保密

9.4档案销毁规定

第10章内部控制

10.1内部控制目标

10.2内部控制体系

10.3关键控制点设计

10.4内部控制评估与改进

第11章会计核算系统

11.1系统功能需求

11.2系统操作规范

11.3数据安全与备份

11.4系统维护与管理

第12章附则

12.1解释权

12.2生效日期

12.3修订程序

第1章总则

1.1目的

1.1.1本手册旨在规范会计记账工作的标准流程，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。

1.1.2通过明确记账规则和操作步骤，提高会计工作效率，减少人为错误。

1.1.3为企业财务报告的编制提供可靠的数据基础，满足内外部审计要求。

1.1.4统一企业内部会计核算标准，便于不同部门间的协作与沟通。

1.2适用范围

1.2.1本手册适用于企业所有涉及会计记账工作的岗位，包括总账会计、明细账会计、出纳等。

1.2.2适用于企业日常经济业务的会计核算，如货币资金收付、存货管理、固定资产折旧等。

1.2.3适用于企业采用借贷记账法进行会计核算的场景，包括手工记账和电子记账系统。

1.2.4不适用于特殊行业或特定税种（如小规模纳税人增值税核算）的差异化处理。

1.3依据

1.3.1《企业会计准则》及其应用指南，作为会计记账的主要规范依据。

1.3.2《中华人民共和国会计法》，明确会计人员的法律责任和职业道德要求。

1.3.3《企业会计制度》，补充特定业务（如收入确认）的核算细节。

1.3.4税务部门发布的最新税收政策，确保会计处理符合税法规定。

1.4基本原则

1.4.1会计主体原则：企业必须独立核算，区分个人与企业的经济业务。

1.4.2持续经营原则：假设企业正常经营，不会清算或破产，据此进行资产折旧和摊销。

1.4.3会计分期原则：将企业经营活动划分为会计期间（如月度、季度），按期结账。

1.4.4权责发生制原则：收入和费用按实际发生时间确认，而非现金收付。

1.4.5谨慎性原则：对或有负债（如未决诉讼）进行充分披露，不提前确认收益。

1.4.6重要性原则：对重大业务（如年销售额超1000万元的项目）进行单独核算。

1.4.7实质重于形式原则：按交易实质（如融资租赁）而非法律形式（租赁合同）记账。

2.会计核算基础

2.1会计期间

会计期间是指企业按年度划分的会计核算时间，通常分为月度、季度和年度。企业需按月编制财务报表，如资产负债表和利润表。季度报表主要用于内部管理决策，年度报表则需对外披露。会计期间的规定有助于企业及时反映经营成果和财务状况，例如，上市公司必须按季度披露业绩，年度报告则需在次年的4月30日前完成。

企业需在期初设置会计科目余额表，并在期末结转损益。例如，月底需将收入、费用类科目结转至“本年利润”科目，以便计算当期利润。会计期间划分不当可能导致财务数据失真，如跨期确认收入，会导致当期利润虚增或虚减。

2.2记账本位币

记账本位币是指企业经营活动中主要使用的货币，企业需选择一种货币作为记账单位。通常，企业选择人民币作为记账本位币，但如果企业有大量外币交易，可以选择外币作为记账本位币，但需进行汇率折算。

外币折算采用交易发生日的即期汇率，期末需对外币资产和负债进行折算，产生的汇兑损益计入当期损益。例如，企业有100万美元的应收账款，期末汇率变为6.8，而期初为6.5，则需补提汇兑收益30万元。记账本位币的选择需符合企业实际情况，并保持一致性，不得随意变更。

2.3权责发生制

权责发生制是指收入和