税法总论重点内容精要与体系.pdfVIP

第一章税法总论

考情分析

本章为非重点章，选择题命题，1-2分。

本章重点与难点

本章重点与难点问题主要有：税法原则，，税法要素，税法制定机关与级次，现

行税法体系，权的划分。

重点内容精讲

一、税法的原则

两类原则具体原则

税法的基本原

1.法定原则；2.公平原则；3.效率原则；4.实质课税原则

则

1.法律优位原则：效力低的税法与效力高的税法发生，效力低的税法

即是无效的

2.法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不

得适用新法，而只能沿用旧法

税法的适用原3.新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力

则优于旧法

4.特别法优于普通法原则：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以

高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

6.程序优于实体原则：在发生时程序法优于实体法适用

二、的组成——权利主体、客体、内容

三、税法构成要素

1.（与负税人、扣缴义务人）

2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）

3.税率

4.纳税期限

四、机关与级次

分类机关形式举例

如企业所得税法、个人所

及其会法律

得税法、征收管理法

法律

及其会

暂行条例如：5个暂行条例

——行政条例、暂行条例、法律的如：企业所得税法实施条

实施细则例、税暂行条例

部、税务、总如：消费税暂行条例实施

署——部门规章办法、规则、规定、暂行细则

规章

地方——地方规条例的实施细则如：税暂行条例实施

章细则

五、我国现行税法体系

（一）税法分类

（二）现行税法构成：

1.我国现行税法体系由实体法和征收管理法律制度构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

六、我收管理

（一）管理

是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。管理权限按大类可划分为权

和权。

（二）权具体包括：征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决

权及其他税务管理权。

（三）税务机构设置和征管范围划分

1.国家征收税种

2.地方征收税种