税法二印花税计税规则与案例.pdfVIP

9.财产合同的计税依据为支付（收取）的费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同计税依据为合同所载的价款、或使用费。

（强调）对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发计税依

据。

（强调）技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成

的,可在签订时先按5元贴花，以后结算再按实际金额计税，印花。

【案例】甲企业于2011年4月份与某科研单位签订一份技术开发合同，合同的总金额为

100万元，合同规定，研究开发费用80万元，20万元。当月还与A企业签订非专利技

术转让合同，价款30万元；与B企业签订专利权转让合同，价款为100万元。试计算甲企

业上述业务应纳印花税额。

【解析】技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发不计税。与A企

业签订的非专利技术转让合同应按“技术合同”计税；与B企业签订专利权转让合同应按“

转移书据”合同计税。

甲企业应纳印花税＝200000×0.3‰×0.3‰＋1000000×0.5‰＝5650（元）。

二、印花税应纳税额的计算

1.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金

额，依适用税率贴足印花。

2.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭立当日的国家外汇公布的外汇牌价折

合，计算应纳税额。

3.同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额

贴花。

4.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分

别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

5.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，

其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1

角但不足1元的，按1元贴花。

6.订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴花。

第四节减免税

一、基本

下列凭证免征印花税：

1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。

但副本或者抄本作为使用的应另行贴花。

2.财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据。

3.国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农业产品收购合同。

4.无息、贴息合同。

5.外国或国际金融组织向我国及国家金融机构所书立的合同。

二、其他

1.管理部门与个人签订的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

2.对县级以上及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的转移书据免

予贴花。

3.对投资者（包括个人和机构）封闭式投资基金免征印花税。

【例题•多选题】下列各项中属于印花税免税项目的有（）。

A.无息合同

B.专利证

C.技术合同

D.工商副本

E.国家指定的收购部门与农民个人书立的农产品收购合同

【】ADE

【经典母题】东方市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方的加工承揽合同中分别注

明加工费50000元，委托方价值300000元的主要材料，受托方价值1000元的辅料。

同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料800000元由甲公司，

学校另支付加工费400000元。为了生产高档服装，甲公司从南方进口了高档毛料，委托某

物流公司负责，双方签订保管合同，合同约定费30000元，仓储费10000元。

则该公司应缴印花税（）。

A.420元

B.490.5元

C.419元

D.442元

【】B