营业成本、期间费用及税金及附加业务核算.pptxVIP

企业财务会计10.1营业成本、税金及附加、期间费用业务核算

情境引例2019年5月10日，东方股份有限公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。

【知识准备】一、费用的概念费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

【知识准备】一、费用的概念期间费用营业成本税金及附加销售费用、管理费用和财务费用主营业务成本和其他业务成本消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

【知识准备】二、营业成本主营业务成本指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品/合同履约成本（一）主营业务成本

【知识准备】二、营业成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料/累计折旧/累计摊销/周转材料（二）其他业务成本

【知识准备】三、期间费用期间费用是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包含以下两种情况：一是企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。

【知识准备】三、期间费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。（一）销售费用

【知识准备】三、期间费用管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、保险费、劳动保险费、董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。（二）管理费用

【知识准备】三、期间费用财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。（三）财务费用

【知识准备】四、税金及附加企业生产经营过程中应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。1．“税金及附加”内容

【知识准备】四、税金及附加本账户属于损益类账户，核算企业经营发生的各种税费等。2．“税金及附加”账户发生的各种税费期末转入“本年利润”的金额

业务内容会计处理销售成本核算实现销售结转成本时：借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料月末转入本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务成本期间费用核算税金及附加期间费用发生时：借：销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加贷：银行存款、应付利息月末转入本年利润借：本年利润贷：销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加

【职业判断与业务操作】情境重现2019年5月10日，东方股份有限公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。

【职业判断与业务操作】操作步骤借：银行存款11300贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300借：其他业务成本7000贷：原材料7000

典型任务举例任务12019年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%

典型任务举例任务1任务分析具体业务