2017年CPA审计习题简答题函证程序分析.pdfVIP

2017年CPA《审计》习题班

三、简答题

【简答题·13·函证·2017训练】

上市公司甲公司是ABC师事务的常年审计客户，A师负责审计甲公司2016

年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为

150万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容

摘录如下：

（1）审计项目组对应收账款明细账中低于150万元的项目采取消极函证方式设计函证样

本，并以邮寄方式发函。

2（）甲公司业务员负责填写应收账款询证函信封，审计项目组将被询证者的名称、地址

与甲公司有关记录核对，加盖甲公司公章，师通过甲公司投递系统将询证函寄出。

3（）针对存款的函证，审计项目组将需要确认的与甲公司存款账进行

了核对。

4（）审计项目组成员跟随甲公司出纳到其实施函证，出纳到柜理相关事宜，

审计项目组成员在等候区等候。

5（）针对甲公司客户丙公司的电子形式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公

共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。

6（）审计项目组收到的一份询证函回函中标注“本行只能说明甲公司投资款已经到

账，本行不保证投资款是否合法，投资项目是否，未来投资是否具有预期投资回报”。

审计项目组致电该，工作人员表示这是业条款。审计项目组据此认为该回

函可靠，并在工作底稿中记录了与的沟通内容。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项审计项目组的做法是否恰当，如果不恰当，简要

说明理由。

【】

（1）不恰当。当同时存在下列情况时，师可考虑采用消极的函证方式：重大错

报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被

询证者不认真对待函证。

（2）不恰当。师不应使用甲公司本身的邮寄设施，应当独立寄发询证函（例如，

直接在邮局投递）。

（3）不恰当。对于存款的函证，在询证函中填列的需要被询证确认的信息需要

与进行核对。

（4）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程，在整个过程中保持对询证函的

控制，可以与丙公司联系以核实回函的及内容。

（5）不恰当。审计项目组应当采取电子函证时应当采取多种确认发件人的技术，如

加密技术、电子数码签名技术、网页性认证程序，以确认函证过程的控制。

（6）恰当。

【简答题·14·函证·2017训练】

上市公司甲公司是ABC师事务的常年审计客户，A师负责审计甲公司2016

年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为

150万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容

摘录如下：

（1）审计项目组根据对甲公司的了解，以及以往年度函证应收账款发现甲公司客户回函

率较高，应收账款可能存在高估风险等特点，针对单笔金额150万元以上的全部实施积极式

函证，单笔金额在150万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施

积极式函证，单笔金额低于10万元的采用消极式函证。

（2）针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方合同，审计项目组采用积极式函证方

式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款金额，回函结果均相符，审计项目组对此

结果满意。

（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组

取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。

（4）审计项目组邮寄询证函时，在核实由甲公司的被询证者的后，未使用

甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。

（5）针对邮寄方式的回函，师验证被询证者加盖在询证函上的以及签名中

显示的