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呆账、死账处理办法

企业在日常经营过程中，因市场环境变化、客户信用波动、合同履行偏差等因素，难免出现债权无法及时收回的情况。其中，呆账与死账作为债权管理中的重点难点问题，若处理不当，不仅会直接影响企业资金流动性，还可能导致资产虚增、利润失真，甚至引发法律风险。为规范债权管理，提升资产质量，需建立科学、系统的呆账与死账处理机制，覆盖事前预防、事中管控、事后处置全流程，确保每一笔债权可追踪、可评估、可处置。

一、呆账与死账的界定标准

准确界定呆账与死账是后续处理的前提。根据企业会计准则及实务操作经验，呆账一般指债权逾期超过1年（或合同约定的宽限期），经至少3次有效催收仍未收回，且债务人暂时无明确还款意愿或能力，但尚未完全丧失清偿可能性的债权。例如，债务人因短期资金周转困难、经营暂时亏损等原因拖延还款，但主体存续且仍有经营活动。

死账则指因法定或客观原因导致债权完全无法收回的情形，需同时满足以下条件之一：一是债务人破产清算，经法院裁定无财产可供分配；二是债务人死亡且无遗产清偿，或继承人放弃继承；三是债务人失踪满2年，经法院宣告为失踪人且无财产代管人；四是债权已过诉讼时效（一般为3年）且无中断、中止情形，债务人明确拒绝履行；五是因自然灾害、战争等不可抗力导致债务人彻底丧失清偿能力。需注意，死账认定需取得充分证明材料，如法院破产裁定书、死亡证明、失踪宣告判决书等，避免主观臆断。

二、事前预防：构建债权风险防控体系

（一）客户信用评级与准入管理

客户信用风险是债权问题的源头。企业应建立覆盖新客户开发与老客户续期的信用评估机制，评估维度包括：

1.基础资质：营业执照、经营许可证等法定证件的有效性，实际控制人及核心团队的从业背景与信用记录（可通过央行征信系统、法院执行信息网查询）。

2.财务状况：近3年财务报表（重点关注资产负债率、流动比率、速动比率、经营性现金流等指标），纳税记录与银行流水的匹配性，是否存在过度负债或资不抵债迹象。

3.历史履约：过往合作中是否存在逾期记录，逾期频率、金额及处理结果，是否涉及重大法律纠纷（如被列为失信被执行人）。

根据评估结果，将客户划分为A（高信用）、B（中信用）、C（低信用）三级。对C级客户原则上不提供赊销，确需合作的需采取现款交易或要求提供足额担保（如不动产抵押、第三方保证）；对B级客户需严格控制授信额度（不超过其月均收入的30%），缩短账期（最长不超过60天）；对A级客户可给予相对宽松的授信政策，但需定期复评（每半年一次）。

（二）合同条款的严谨性设计

合同是债权的法律依据，关键条款需明确具体：

1.付款条款：应约定具体的付款时间（如“货物验收合格后30日内支付”）、付款方式（银行转账需注明账户信息，现金支付需签署收据）、逾期违约金（建议按日万分之五至千分之一计算，避免过高导致无效）。

2.担保条款：对高风险客户，需要求提供连带责任保证人（明确保证范围、期限）或抵押物（办理抵押登记，约定抵押财产的评估方式与处置权限）。

3.争议解决：优先约定管辖法院（一般为债权人所在地），明确仲裁条款（若选择仲裁需指定具体仲裁机构），降低后续维权成本。

（三）债权动态监控机制

合同生效后，需建立“月度对账+季度评估”的监控体系：

-月度对账：每月5日前与客户核对债权余额，通过书面确认函（加盖公章或财务章）或电子签章系统留存记录，避免因未及时对账导致诉讼时效中断证据缺失。

-季度评估：每季度末对客户经营状况进行跟踪，关注其是否出现停产、欠薪、涉诉等异常情况。若发现客户涉及重大诉讼（如被起诉金额超过其净资产50%）、主要资产被查封等风险信号，需立即启动预警程序，暂停新增授信并加快现有债权回收。

三、事中管控：分层分类的债权催收策略

（一）早期催收（逾期1-90天）

此阶段债务人可能因疏忽或短期资金问题延迟还款，需以沟通为主，保持友好但明确的态度：

-第15天：通过电话提醒（录音留存），明确还款日期及逾期后果；

-第30天：发送书面催款函（EMS邮寄并留存回执），注明逾期金额、违约金计算方式及还款账户；

-第60天：安排客户经理实地走访，了解延迟原因，协商制定分期还款计划（需签署书面协议，约定每期金额、时间及违约责任）；

-第90天：若仍未还款，向客户高层（如法定代表人）发送正式通知，告知将采取法律手段。

（二）中期催收（逾期91-180天）

债务人还款意愿下降，需加大压力但避免激化矛盾：

-委托内部清收小组：由法务、财务、销售负责人组成，集中梳理债权资料（合同、送货单、对账单、催款记录等），统一对外沟通口径；

-引入第三方调解：通过行业协会、商会等中立机构介入，促成双方协商（调