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ⅲⅲ商业人才｜2025年9月

小额采购审计中的风险点识别与防控策略分析

文/周丽雯

摘要：由于小额采购涉及的资金分布广泛、使用频繁且流程简洁，它很容易在财政资金管理中成

为审计的盲点和廉政风险的高风险区。文章以小额采购审计关键风险点为研究对象，在明确小额采购

适用范围的基础上，对采购流程各个环节的典型问题进行了系统梳理，并以真实案例为例，剖析了目前

内部控制、资格审查、合同管理及验收结算中存在的漏洞。基于此本文提出完善制度体系，加强信息核

查，规范合同实施和建立审计预警机制的针对性防控策略，以期为优化预算单位采购管理和提高财政资

金的使用效率提供参考依据。

关键词：小额采购；审计风险；内控机制；防控策略

随着政府采购体制逐渐走向成熟，小额采据的可比性，本研究选择了15万元至100万元

购在预算单位的日常运营活动中所占的份额逐这一金额范围内的采购项目，这包括了原始合

渐增加。尽管小额采购具有便捷高效的优势，同和后续补充协议的总金额。这一标准不仅涵

有助于提升行政运行效率，但由于其审查程序盖了本单位日常业务中典型的小额采购行为，

相对简化、信息公开程度不高，导致其在审计而且避免了因零星支出导致审计碎片化现象。

监督中成为较为突出的难点。与大宗集中采购标准的制定目的是为了筛选出具有较高潜在风

相比，小额采购由于制度缺失和监督缺位等原险和审计资源集中度较高的样本区间，从而提

因更易滋长失范现象，甚至导致廉政问题的发高审计的系统性和风险导向性。对特定小额采

生。鉴于小额采购审计频繁出现的各种风险点，购项目的分类和审计的侧重点见表1。

迫切需要通过实践案例分析和制度优化建议来表1小额采购项目分类与审计关注重点

提高采购治理能力和防止财政资金流失。金额区间

一、小额采购的界定与审计范围设定（万元）典型采购类型审计关注重点

（一）小额采购的操作性定义及其必要性办公设备、零是否存在虚列

“小额采购”在实际操作中没有一个统一的15–30星维修、低值项目或重复采

标准，各地、各单位往往根据自己的实际情况耗材购问题

制定限额。该研究从审计实务出发，提出了操基础设施维护、是否严格履行

作性定义——采购金额达到一定限度，并采取31–60小型信息化采购审批与比

简化程序的政府采购行为。这一界定有利于厘建设选流程

清审计对象边界和提高审计效率，促使审计人教学设备、专是否存在供应

员把注意力集中在低金额高频率采购行为可能61–100业服务外包、商关联、合同

专项改造履约缺陷等

隐藏的合规和廉政风险上，增强审计结果的针

对性和可操作性。二、小额采购环节中的主要风险点识别

（二）审计对象与项目范围界定（一）内部控制制度方面的薄弱环节

此次审计重点是对各预算单位小额采购项审计发现大部分预算单位小额采购的内部

目进行审计，特定对象包括2023年期间新立项控制制度