原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
【果断收藏】营改增后，财务处理！
决定自2016年5月1日起，在范围内全面推开营业征(以
下称营改增)试点。那么依据新的政策，在5月份收取的出租，
其实现的相关是全部缴纳呢?还是全部缴纳营业税呢?笔者认为，在“营改
增”节点所收取的涉税处理不可“错位”，更不应该“一刀切”，而是应该针对具体
情况谨慎处理。现通过一个案例，分析如下：
某工业企业为一般，2016年4月1日与承租方签定租赁合
同。合同约定2016年5月1日向承租方收取2016年4月1日——2018年3月31
日的252万元。
依据租赁合同计算，每个月的为10.5万元(252万元÷24个月=10.5
万元/月)。2016年5月1日收取时，营改增试点已全面实施，那么其归属于2016
年4月份的涉税事项该如何处理?其归属于2016年5月1日——2018年3月
31日的涉税事项又该如何处理呢?
分析：按照现行税法实体从旧原则，该项经济涉税业务应遵循不溯及既往的法
律原则。即有关权利义务的产生、变更和灭失的实体法，在应税行为或事
实发生后所变动，除律另有特别规定外，对该行为或都应适用其发生
当时的税定。因此该案例中，所属期为4月份的应申报缴纳营业税，所属
期为5月份及期间的应申报缴纳。
1营业税处理
《人民营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间
为应税劳务、转让无形资产或者销售并收讫营业收入款项或者取
得索取营业收入款项凭据的当天。《人民营业税暂行条例实施细则》第
二十四条规定，《人民营业税暂行条例》第十二条所称取得索取营业收
入款项凭据的当天，为合同确定的付款日期的当天。
因此，对所属期为4月份的10.5万元应申报缴纳营业税：10.5万
元×5%=0.525万元。
所属期为4月份的应申报的营业税、城市建设税、教育费附加
应在次月(即在5月份)申报期内申报缴纳。
2处理
《关于全面推开营业征试点》(财税〔2016〕36号)附件2(九)
规定，一般出租其2016年4月30日前取得的，可以选择适用简易计
税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
《关于全面推开营业征试点》(财税〔2016〕36号)附件1第
四十五条(二)规定，建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义
务发生时间为收到预收款的当天。
因此本案例中，该企业可以选择适用简易计税方法，对所属期为2016年5月1
日——2018年3月31日的部分应申报缴纳：
(252万元÷24个月×23个月)÷(1+5%)×5%=11.5万元。
所属期为2016年5月份及期间的部分应申报的、城市建
设税、教育费附加应在次月(即在6月份)申报期内申报缴纳。
该企业账务处理如下：(单位，元，下同)
(1)2016年4月末根据合同约定确认当月收
文档评论（0）