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100道初级税务师考试例题及答案

本习题集涵盖初级税务师考试五大核心科目高频考点，题型贴合考试真题规范，包括单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题四类。每道题目均配备精准答案，助力考生熟悉考点分布、掌握解题思路，夯实备考基础。

第一部分《税法（一）》（20道）

第一章增值税（8道）

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）

A.电力生产企业销售电力B.房地产开发企业销售商品房

C.超市销售食用植物油D.工业企业销售自产机器设备

答案：B

2.某增值税一般纳税人2024年5月销售货物取得含税销售额113万元，适用13%增值税税率，该纳税人当月销项税额为（）万元

A.13B.14.69C.11.5D.12.35

答案：A

3.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）

A.购进生产用原材料取得增值税专用发票注明的进项税额

B.购进用于职工福利的货物取得增值税专用发票注明的进项税额

C.购进生产设备取得增值税专用发票注明的进项税额

D.购进农产品取得农产品收购发票注明的进项税额

答案：B

二、多项选择题

4.下列各项中，适用9%增值税税率的有（）

A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.销售不动产D.销售有形动产租赁服务

答案：ABC

5.增值税一般纳税人发生的下列情形中，需要视同销售货物的有（）

A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东

答案：ACD

三、计算题

6.某增值税一般纳税人2024年6月发生如下业务：

（1）销售货物一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元；

（3）购进办公设备一台，取得增值税普通发票注明价款20万元，增值税税额2.6万元。

已知该纳税人适用13%增值税税率，无其他涉税业务。计算该纳税人当月应缴纳增值税税额。

答案：13万元（解析：销项税额26万元，可抵扣进项税额13万元，普通发票进项税额不得抵扣；应纳税额=26-13=13万元）

第二章消费税（6道）

一、单项选择题

7.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）

A.白酒B.小汽车C.高档化妆品D.普通护肤品

答案：D

8.某酒厂2024年7月销售白酒10吨，取得含税销售额226万元，已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税（）万元

A.40B.41C.46D.47

答案：B

二、多项选择题

9.下列关于消费税纳税环节的说法中，正确的有（）

A.白酒在生产销售环节缴纳消费税B.金银首饰在零售环节缴纳消费税

C.卷烟在生产和批发环节均缴纳消费税D.高档手表在进口环节缴纳消费税

答案：ABCD

第三章城市维护建设税及教育费附加（6道）

一、单项选择题

10.某企业位于市区，2024年8月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元

A.2.1B.1.5C.0.7D.3

答案：A

11.城市维护建设税的计税依据是（）

A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额

C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额D.纳税人实际缴纳的全部税种税额

答案：A

二、计算题

12.某企业位于县城，2024年9月实际缴纳增值税15万元、消费税5万元，已知城市维护建设税税率5%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。

答案：3万元（解析：计税依据=15+5=20万元；城建税=20×5%=1万元，教育费附加=20×3%=0.6万元，地方教育附加=20×2%=0.4万元；合计=1+0.6+0.4=3万元）

第二部分《税法（二）》（20道）

第一章企业所得税（10道）

一、单项选择题

13.某居民企业2023年度实现会计利润总额100万元，当年发生公益性捐赠支出15万元，该企业2023年度公益性捐赠支出准予在税前扣除的金额为（）万元

A.12B.15C.10D.8

答案：A

14.企业所得税的基本税率为（）

A.15%B.20%C.25%D.30%

答案：C

15.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（）

A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.公益性捐赠支出D.财产保险费支出

答案：B

二、多项选择题

16.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）

A.