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2025年烟草审计面试题目及答案

一、专业知识题

问题1：烟草行业专卖体制下，烟叶收购环节的审计重点应关注哪些方面？请结合《烟草行业内部审计工作规定》及2025年最新政策要求展开说明。

答案：烟叶收购是烟草产业链的起点，其规范性直接影响原料成本、农民利益及行业合规性。根据2025年修订的《烟草行业内部审计工作规定》及国家局关于烟叶收购专项治理的最新要求，审计重点应围绕以下六个维度：

第一，政策执行合规性。重点核查收购价格是否严格执行国家发改委核定的烤烟、白肋烟等类别价区标准，是否存在擅自抬价、压价或“价外补贴”行为；检查收购资格审核，是否对烟农合同签订进行“一户一证”管理，有无虚增烟农、冒名顶替或向无种植合同农户收购的情况；关注收购计划执行，是否超计划收购或跨区域收购（如A县烟站收购B县烟叶），防止扰乱区域种植秩序。

第二，合同管理严谨性。需核对烟农种植合同与实际种植面积、交售量的匹配性，通过卫星遥感或无人机测绘数据比对，验证合同面积的真实性；检查合同签订流程，是否存在“代签”“补签”或“阴阳合同”（如合同约定5亩但实际收购10亩）；特别关注新型经营主体（如合作社、家庭农场）的合同管理，是否存在通过虚构主体套取补贴的风险。

第三，收购流程规范性。现场查看磅秤、质检设备是否经计量部门定期校准，防止因设备误差导致收购数量、等级虚高；核查验级环节，是否执行“密码验级、分级过磅、封闭管理”，有无验级员与烟农串通“提级提价”的行为；抽查过磅单、收购码单与财务结算单的一致性，重点关注“二次过磅”“换包”等异常操作记录。

第四，资金结算安全性。检查收购资金是否通过“烟农直补卡”直接支付，有无通过烟站工作人员或第三方中转支付的情况；核对银行流水与收购码单金额，重点排查大额现金支付、“一卡多农”代领等风险点；关注烟叶收购补贴（如烤房建设补贴、物资补贴）的发放，是否存在截留、挪用或虚报冒领（如虚构烤房建设项目套取补贴）。

第五，质量管控有效性。通过抽样检测，验证收购烟叶的等级与验级记录是否一致，特别是C3F、B2F等主流等级的合格率；检查不合格烟叶（如青片、霉烂叶）的处理流程，是否按规定作报废或降级处理，有无违规混入合格烟叶中收购；结合近年烟叶库存霉变率、工业企业反馈的质量问题，反向追溯收购环节的质量管控漏洞。

第六，廉政风险防控。重点关注烟站负责人、验级员、过磅员等关键岗位的轮岗制度执行情况（按规定应每3年轮岗）；核查是否存在“关系烟农”“人情等级”，可通过分析烟农交售量排名与验级员关联度（如某验级员负责区域内前10名烟农交售量占比异常偏高）；检查廉政教育记录，是否定期开展“以案促改”警示教育，有无内部举报渠道不畅导致的“微腐败”隐患。

二、实务操作题

问题2：某省烟草公司2024年度财务报表显示“销售费用-市场维护费”同比增长42%，远高于销售收入15%的增幅。作为审计人员，你将如何设计审计程序核实该异常？请列出具体步骤及关注要点。

答案：针对“市场维护费”异常增长的审计，需遵循“数据穿透-逻辑验证-现场核查-责任追溯”的四步流程，具体步骤如下：

第一步：数据清洗与异常筛选（3个工作日）

1.提取2024年市场维护费明细，按费用类型（如终端建设费、促销活动费、陈列费）、支付对象（如广告公司、零售户）、区域（市、县公司）分类统计，对比2023年结构变化，识别增长最快的子项（例如“终端建设费”增长65%）。

2.关联销售数据，分析费用增长与对应区域卷烟销量、单箱销售额的相关性（如A市费用增长80%但销量仅增5%，可能存在虚列）。

3.筛选单笔金额超过5万元的大额支出（根据该省公司内控制度，5万元以上需集体决策），核查审批流程是否完整（会议纪要、签批单、合同），有无“化整为零”拆分报销（如将20万元费用分4笔5万元支付）。

第二步：合同与票据真实性验证（5个工作日）

1.抽取20%大额合同（重点关注新增合作方），通过国家企业信用信息公示系统核查供应商资质（如广告公司是否具备广告制作资质）、成立时间（如某供应商2024年3月成立，4月即签订50万元合同）、关联关系（法定代表人是否为烟草员工亲属）。

2.核对合同约定内容与实际执行情况：例如终端建设合同约定“改造100个零售终端，每个费用5000元”，需通过实地拍照、零售户访谈确认改造数量及质量（是否存在“只挂牌子不改造”或“重复改造同一终端”）；促销活动合同约定“开展50场社区推广”，需检查活动照片（时间、地点、参与人数）、签到表、现场视频（是否存在摆拍或虚构活动）。

3.核验发票合规性：通过全国增值税发票查验平台验证发票真伪，重点关注“广告服务”“市场推广”等品目发票的税率（一般纳税人6%，小规模3%），防止虚开