财务报表制作与审查标准工具包.docVIP

财务报表制作与审查标准工具包

一、适用工作场景

本工具包适用于企业财务部门、审计部门及相关业务人员开展财务报表编制与审查工作，具体场景包括：

常规财务周期报表编制：月度、季度、年度资产负债表、利润表、现金流量表及附注的标准化编制；

跨部门数据核对：财务部门与业务部门（如销售、采购、人力资源）对接数据时的准确性核验；

内部审计与合规审查：企业内部审计人员对财务报表真实性、完整性、合规性的独立审查；

第三方审计配合：为外部审计机构提供基础报表资料，协助完成审计程序；

集团合并报表基础整理：下属子公司向集团总部报送单体报表，用于合并抵消及汇总编制。

二、标准化操作流程

（一）前期准备阶段

明确编制/审查依据

收集企业适用的会计准则（如《企业会计准则》或《小企业会计准则》）、内部财务管理制度、行业监管要求；

确认报表期间（如自然月、自然季）及截止日期，保证时间范围一致。

整理基础资料

编制方：收集原始凭证（如银行对账单、合同、出入库单）、总账及明细账余额、往来款项清单、固定资产台账、成本费用分摊表等；

审查方：获取编制完成的财务报表初稿、附注说明、账簿记录、重要事项的审批文件（如大额资产处置、关联交易协议）。

成立专项小组（如需）

对于复杂报表（如合并报表、首次编制报表），由财务经理担任组长，成员包括会计核算专员、成本分析专员、业务对接人，明确分工（如数据收集、编制、复核）。

（二）财务报表编制阶段

以企业单体报表为例，按资产负债表、利润表、现金流量表顺序编制，保证数据勾稽关系衔接。

1.资产负债表编制

操作步骤：

（1）资产类项目填列

流动资产：根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目余额合计填列“货币资金”；根据“应收账款”“预收账款”科目所属明细借方余额合计减去“坏账准备”填列“应收账款”；根据“存货”科目余额减去“存货跌价准备”填列“存货”（需核对存货盘点表与账面数据一致）。

非流动资产：根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”填列“固定资产”；根据“无形资产”科目余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”填列“无形资产”。

（2）负债及所有者权益类项目填列

流动负债：根据“短期借款”“应付账款”“预付账款”“应付职工薪酬”等科目余额合计填列对应项目（注意“应付账款”科目所属明细贷方余额与“预付账款”明细贷方余额的合并）。

非流动负债：根据“长期借款”“应付债券”等科目余额填列。

所有者权益：根据“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”科目余额填列（“未分配利润”需与利润表“净利润”衔接）。

（3）试算平衡：资产总计=负债和所有者权益总计，若不等，逐项核对科目余额及计算逻辑。

2.利润表编制

操作步骤：

（1）营业收入与成本：根据“主营业务收入”“其他业务收入”科目贷方发生额合计填列“营业收入”；根据“主营业务成本”“其他业务成本”科目借方发生额合计填列“营业成本”。

（2）期间费用：根据“销售费用”“管理费用”“研发费用”“财务费用”科目借方发生额填列（注意区分资本化与费用化支出，如研发费用需单独列示）。

（3）利润项目计算：

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失；

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

净利润=利润总额-所得税费用（所得税费用需根据应纳税所得额及税率计算，核对纳税申报表数据）。

3.现金流量表编制（间接法）

操作步骤：

（1）确定净利润起点：以利润表“净利润”为基础；

（2）调整不涉及现金的项目：加回资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、财务费用（利息支出）等；

（3）调整非经营性活动影响：加投资损失、减投资收益，加递延所得税资产减少（或减递延所得税资产增加），加存货减少（或减存货增加）；

（4）调整经营性往来款项：加经营性应收项目减少（或减经营性应收项目增加），加经营性应付项目增加（或减经营性应付项目减少）；

（5）验证现金及现金等价物净额：最终计算结果应与资产负债表“货币资金”期末与期初差额一致（现金等价物需定义为期限≤3个月、流动性强的资产，如短期国债）。

（三）财务报表审查阶段

审查方需独立于编制方，采用“核对+分析+抽查”方式，重点关注数据真实性、勾稽关系匹配性、合规性。

形式审查

检查报表封面、编制单位、日期、金额单位（如“元”“万元”）是否完整；

确认报表签批流程是否符合规定（如编制人签字、财务经理审核、总经理*审批）。

数据核对

账表核对：将报表数据与总账、明细账余额核对（如“应收账款”报表数=“应收账款”科目借方余额-“坏账准备”贷方余额）；

表表核对：检查资产负债表“未分配利润”期末数=期初数+利润表