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轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈

引言

轨道交通建设项目作为城市基础设施建设的关键组成部分，具有投资规模大、建设周期长、涉及范围广、技术工艺复杂、参与主体多等显著特点。其建设质量与效益直接关系到城市功能的完善、民生福祉的提升以及经济社会的可持续发展。因此，对轨道交通建设项目开展全面、深入、有效的审计监督，是规范项目管理、防范廉政风险、提高投资效益、保障工程质量的重要手段。本文结合实践经验，对轨道交通建设项目审计中常见的问题进行梳理，并就相应的审计方法进行探讨，以期为提升此类项目审计工作的质量与效率提供参考。

一、轨道交通建设项目审计中的常见问题

轨道交通建设项目链条长、环节多，审计过程中往往会发现各类问题，既有共性问题，也有其行业特殊性问题。

（一）项目决策与审批环节问题

1.前期论证不充分：部分项目在可行性研究阶段，对市场需求、技术标准、地质条件、环境影响等因素的论证不够深入细致，导致项目决策依据不足，甚至出现“边设计、边施工、边论证”的三边工程，为后续建设埋下隐患，可能引发投资失控、功能不达标等问题。

2.审批程序不规范：存在未批先建、违规审批、越权审批等情况，或是对项目初步设计、施工图设计及概算等关键环节的审批把关不严，导致项目实施缺乏有效约束。

（二）招投标与合同管理环节问题

1.招投标行为不规范：表现为应招未招、化整为零规避招标；招标文件编制不严谨，存在倾向性条款；评标过程不规范，存在围标串标、虚假招标等现象；中标后违规转包、违法分包。

2.合同管理不到位：合同条款设置不合理、不严谨，存在歧义或漏洞；合同签订不及时，或与招投标文件实质性内容不符；合同履行过程中变更管理混乱，签证不规范，索赔依据不足，导致合同纠纷和投资增加。

（三）工程实施与管理环节问题

1.质量管理存在隐患：施工单位未严格按照设计图纸和规范施工，偷工减料、以次充好；监理单位未有效履行监理职责，对工程质量问题视而不见或把关不严；材料设备进场检验不规范，不合格材料用于工程实体。

2.进度控制不力：因前期征地拆迁滞后、设计变更频繁、资金不到位、施工组织不合理等原因，导致工程进度拖延，未能按计划完工，引发工期索赔和投资增加。

3.安全管理不到位：安全生产责任制未落实，安全投入不足，安全防护措施不到位，现场管理混乱，存在安全隐患，甚至发生安全事故。

4.工程变更与签证管理混乱：变更理由不充分，程序不规范，未按规定报批；现场签证不及时、不准确、不完整，存在虚假签证、重复签证现象，导致投资失控。

（四）资金管理与使用环节问题

1.资金筹措与使用不规范：项目资金来源不稳定，筹措不及时影响工程进度；资金拨付审批手续不全，超付工程款、挤占挪用建设资金、大额现金支付等问题时有发生。

2.成本控制不严：概预算执行刚性不强，超概、超支现象普遍；工程造价核算不准确，存在多计工程量、高套定额、虚增材料价格等问题；财务核算不规范，费用列支不合理。

（五）征地拆迁与环境保护环节问题

1.征地拆迁补偿标准不统一、程序不规范：存在补偿款计算错误、拨付延迟、截留挪用、虚报冒领等问题，引发社会矛盾。

2.环境保护措施落实不到位：未严格执行环境影响评价要求，施工过程中对周边环境造成污染，环保设施未与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。

（六）内控制度建设与执行问题

项目法人治理结构不完善，内部控制制度不健全或执行不到位，各部门之间职责不清、协调不畅，导致管理效率低下，风险防控能力薄弱。

二、轨道交通建设项目审计方法探讨

针对轨道交通建设项目的特点及常见问题，审计工作应采取科学、系统、有效的方法，以提高审计质量和效率，确保审计目标的实现。

（一）坚持风险导向，突出审计重点

审计工作应始于风险评估，通过对项目立项、招投标、合同、施工、验收等各个环节的风险点进行识别和评估，确定审计重点领域和关键控制点。例如，将招投标的合规性、大额工程变更、资金拨付的真实性、工程质量的可靠性等作为重点审计内容，集中力量进行深入核查。

（二）运用多种审计方法相结合

1.审阅法与核对法：这是最基本的审计方法。通过对项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图、招投标文件、合同、会议纪要、财务账簿、工程台账、变更签证单、验收报告等大量资料的审阅，以及账证、账账、账实、账表之间的核对，发现疑点和问题线索。

2.访谈与函证法：通过与项目建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等相关人员进行访谈，了解项目管理情况和潜在问题。对重要的往来款项、工程进度款支付、大额采购等，可向有关单位发函询证，核实其真实性。

3.现场勘查与测量法：轨道交通项目具有很强的实体性，审计人员必须深入工程现场，对工程量、工程质量、