消费税考点精讲：税目税率与计税依据.pdfVIP

章消税

、消税征税范（（关系）：

（一）从纳税环节角度：

两税关系：

（二）从应税消费品角度

、税（个）及税率形式

（一）税目：

15个；注意不属于应税消费品的货物（如电动汽车、等）；“高档化妆品”税目税率变化。

（二）税率：

1.比例税率：不用记，从1%至56%；

2.税率：适用于啤酒、黄酒、成品油；

3.复合计税：白酒、卷烟

提示：从高适用税率征收消费税，有两种情况。

、计税依

（一）销售额：

1.一般规定：不含的价款＋价外收入

【】同销售额

2.计税依据特殊规定：

（1）包装物：一般情况，收取时不纳税，逾期纳税；

除啤酒、黄酒外的酒类产品相反。

（2）最高交消费税：换、投、抵

（二）销售数量:

销售数量、自用数量、收回数量、核定数量

四、产售环税：

1.自产自用应税消费品消费税计算

2.自产自用应税消费品消费税计税依据：

（1）同类售价——没有的，按组成计税价格：

组价＝[成本×（1＋利润率）]÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝组价×消费税税率

应纳（销项税额）＝组价×17%

（2）对复合计税的白酒、卷烟：

从价税的组价=（成本＋利润＋从量消费税）÷（1-消费税比例税率）

3.外购、委托加工收回的应税消费品已纳消费税扣除

（1）扣税范围：

在消费税15个税目中，除酒（葡萄例外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、涂料、电池

7个税目外，其余税目有扣税规定

（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除已纳消费税

（3）扣税环节：只在生产环节计算消费税时使用

五、委托加工应消品税处理

1.委托加工的应税消费品：关键是委托方原料

2.由受托方代收代缴消费税。

特例：如果受托方是个人（含工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在管

缴纳消费税。

3.委托加工应税消费品应纳税额计算

4.委托加工应税消费品收回后

（1）以不受托方的计税价格的：直接，不再缴纳消费税；

（2）以高受托方的计税价格的：需申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代

缴的消费税。

委托加工的应税消费品总结：

六、进应税费应纳

七、殊环税：

（一）零售环节：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品

1.带料加工金银首饰：按受托方销售同类金银首饰的确定计税依据征收消费税。没有

同类金银首饰的，按加工组价计算纳税。

2.以旧换新（含翻新改制）：按实际收取的不含的全部价款计算纳税。

（二）批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税

要素规定

（1）销售给以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税

1.

（2）之间销售的卷烟不缴纳消费税

2.计税依据不含的销售额、销售量

应纳消费税=销售额（不含）×11%+销售数量×1/条

3.税额计算

提示：扣除已含的生产环节的消费税

八、消费税退免

项目政策内容

（1）又免又退：有出口经营权的外贸企业（直接出口或受其他外贸

1.出口退（免）消费税企业委托出口）

政策（2）只免不退：有出口经营权的生产性企业

（3）不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业

只有外贸企业出口应税消费品，才会退采购环节消费