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税法消费税课件
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目录
壹
消费税概述
贰
消费税的征收范围
叁
消费税的税率与计算
肆
消费税的申报与缴纳
伍
消费税的优惠政策
陆
消费税的法律监管
消费税概述
第一章
消费税定义
对特定商品服务征税
消费税概念
01
调节消费结构，引导消费方向
征收目的
02
多在商品生产、流通或消费环节征收
征收环节
03
消费税的性质
01
间接税特点
消费税是价内税，由消费者最终承担。
02
征收范围选择
针对特定消费品征收，调节消费结构。
消费税的作用
消费税作为间接税，是政府重要的财政收入来源之一。
增加财政收入
通过税率调整，引导消费者选择更环保、健康的产品。
调节消费行为
消费税的征收范围
第二章
征税对象
如烟、酒、鞭炮等危害健康、秩序的消费品
特殊消费品
如化妆品、珠宝玉石等奢侈品
非必需品
如小汽车、摩托车等高能耗消费品
高能耗产品
征税环节
01
生产环节征税
对生产应税消费品销售时征收消费税。
02
进口零售环节
进口及零售特定应税消费品时，也需缴纳消费税。
免税项目
农产品、农副产品及生产资料免税。
农产品资料
农村家庭自用生活用品、个人进口有限额物品免税。
生活自用物品
消费税的税率与计算
第三章
税率结构
适用于商品劳务税，按固定比例征收。
比例税率
按收入额分级，收入越高税率越高。
累进税率
计税方法
按应税消费品销售额乘税率计算。
从价计税
按应税消费品销售数量乘税额标准计算。
从量计税
税额计算实例
高档化妆品：100万×15%=15万
从价计税实例
白酒：50万×20%+1000千克×1元/千克=10.1万
复合计税实例
啤酒：100吨×250元/吨=2.5万
从量计税实例
01
02
03
消费税的申报与缴纳
第四章
纳税义务人
生产、进口应税消费品的企业或个人需缴税。
01
生产者及进口者
销售应税消费品者及购买者，均为消费税纳税义务人。
02
销售者及消费者
纳税期限
申报截止日期
消费税申报通常需在每月15日前完成。
延期与缴款
申报期可顺延至工作日，申报后需及时完成缴款。
纳税地点
01
核算地纳税
应税消费品原则上向核算地主管税务机关申报纳税。
02
外地销售纳税
外地销售或代销后，回机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
消费税的优惠政策
第五章
减免税规定
纳税人出口的应税消费品，按政策免征消费税。
出口应税品免税
新能源汽车等清洁能源项目，享受消费税政策性减免。
清洁能源减免
退税政策
对节能环保产品和资源循环利用项目给予退税支持。
绿色生产退税
01
软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退，减轻企业负担。
超税负即征即退
02
特殊行业政策
促进区域发展
横琴、平潭区内企业销售货物免征消费税。
支持文体事业
北京冬奥组委及相关收入免征消费税。
消费税的法律监管
第六章
法律责任
逃税重则处7年有期徒刑，并处罚款。
逃税法律责任
虚开发票最高罚50万，或面临刑事责任。
违规发票责任
税务检查
常见检查方法
财务检查与实地调查
检查流程规范
依据法规，严格流程执行
01
02
纠纷解决途径
可向行政部门投诉、提请仲裁或向法院提起诉讼。
法律途径
双方可通过协商或第三方调解解决消费税纠纷。
协商调解
谢谢
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