加强财务内控制度建设预防财务人员职务犯罪.pdfVIP

加强财务内控制度建设预防财务人

员职务犯罪

【摘要】财务内控制度的设计缺陷和漏

洞给财务人员利用职务进犯罪活动造成

了可乘之机，制度设计欠缺、执不力、检

查不严是重要外因。如何预防财务人员特有

的职务犯罪问题是财务管理和审计监察部

门的共同责任。

【关键词】加强制度建设预防职务

犯罪

近几年来，越来越多的关于财务人员违

法犯罪案件的报道见诸于报端，并且呈现上

升趋势。财务人员由于其特殊的工作性质要

求，在利益和贪欲的驱动下往往更容易走上

犯罪的道路，任何单位都应该高度重视，建

制堵漏，防患于未然。

如何从制度上着手，有效地预防和遏制

财务人员职务犯罪已逐渐成为社会共同关

心的问题，作为财务主管人员和审计监察部

门必须要有清醒的认识，无论从制度的建立,

还是检查和执，都需要作为重点监控对象。

笔者作为一名基层单位的财务部门负责人,

结合工作实际，就加强财务内控制度建设,

如何预防财务人员特有的职务犯罪的问题,

提出几点建议。

一、财务人员违法犯罪的主要情形及危

害

1、公款私存，侵吞公款利息收入。这

种违法现象，通常有三种方式：一是编造合

理借口，骗取领导信任，利用职务之便，为

自己或他人大额借取备用金，长期占用；二

是利用单位对现金管理不当，监督部门检查

不严的漏洞，白条抵库，长期非法占有单位

资金；三是利用单位银存款和银预留印

鉴管理漏洞，将单位资金转出，达到个人周

转目的之后再予以归还。这三种方式都会造

成单位利息收入损失，中饱私囊。

2、挪用公款，或利用职务之便为自己

的亲属、亲戚或朋友提供贷款担保、抵押、

质押等，以谋取不正当利益。一旦被担保人

出现经营或周转困难，无偿还债务或进行

恶意拖欠，单位作为担保人就会因提供担保

等事项承担连带责任，给单位造成损失。

3、贪污公款，收入不进账。这种情况，

一般是出纳人员和审核人员合谋，销毁原始

凭据，共同谋取非利益。这种违犯罪现

象在很多单位比较普遍，造成后果比较严重。

4、出租、出借账户，为洗钱等非活

动提供帮助或便利，谋取非利益。一旦涉

及律事项或纠纷，往往造成单位行为违

或承担连带责任。

二、财务内捽制度缺陷的主要表现

第一，未按照《会计》的规定分设出

纳和审核人员岗位。现在许多单位为了精简

人员，擅自将本应把业务分开的出纳和审核

报销业务不相容职务由一人兼任。第二，银

行预留印鉴未按规定分别保管。这种情况一

般有两种：一是本来不相容职务没有分设相

应岗位由一人兼任；二是即使分设了相应岗

位，出于“信任”、“方便”，却没有严格

执行不相容职责分离的规定。第三，允许财

务人员独自一人办理审核报销和收付款业

务。第四，财务人员白条抵库，自己或纵容

他人长期非占有单位资金。第五，不按规

定编制银行存款余额调节表，或者由出纳人

员自行编制。第六，银行票据、有价证券及

贵重物品等登记保管手续不健全。第七，财

务岗位交接手续不全，过程不完备。很多单

位出纳岗位移交的监交过程中，仅对现金进

行盘点移交，其他往往仅限于账簿移交，没

有到单位开户银行核对