土地增值税减免政策与企业改制重组税收解读.pdfVIP

考点8：减免税（★★）

一、一般性减免税规定

1.建造普通住宅，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%

的，应就其全部增值额按规定计税。

所谓普通住宅与其他住宅的具体界限，前由省级规定。自2005

年6月1日起，普通住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120

平方米以下，实际价格低于同级别土地上住房平均价格1.2倍以下。、、直

辖市要根据实际情况，制定本地区享受政策普通住房具体。

【例题·多选题】计算缴纳土地时，判定普通住宅的有（）。（2008

年）

A.建筑容积率在1.0以上

B.实际价低于同级别土地上住房平均价1.2倍以下

C.建筑覆盖率在1.0以上

D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%

E.单套建筑面积在120平方米以下

【】ABE

【解析】普通住宅的是：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平

方米以下；实际价低于同级别土地上住房平均价1.2倍以下。

2.因国家建设需要而被征用、收回的，免税。

3.自起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地。个

人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房（非普通住宅），经向申报核准，凡

居住满5年或5年以上的，免予征收土地；居住满3年未满5年的，减半征收土地；

居住未满3年的，按规定计征土地。

4.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣

除项目金额20%的，免征土地。

5.对个人之间互换自有居住用的，经当地核实，可以免征土地。

二、特殊减免税规定——企业改制重组土地政策

1.按照《人民公司法》的规定，非公司制企业整体改建为公司或者股

份，公司（）整体改建为（公司）。对

改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地。

整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体

存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地。

3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对

原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。

4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、

变更到被投资的企业，暂不征土地。

5.上述改制重组有关土地政策不适用于开发企业。

6.企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地时，“取得土地使用权所

支付的金额”的扣除：

原取得方式扣除金额

改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一

出让或转让