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财务审计反馈问题整改方案

为全面落实审计监督要求，切实提升财务管理水平，针对近期外部审计机构出具的《2023年度财务审计报告》中反馈的8类17项具体问题，公司高度重视，第一时间组织财务、审计、业务等部门召开专题会议，逐项分析问题成因，制定整改方案如下：

一、审计问题梳理与成因分析

本次审计重点覆盖2022年1月至2023年6月期间的财务核算、资金管理、内控制度执行及税务处理等环节，共发现以下主要问题：

1.会计核算不规范问题（涉及5项具体问题）

-部分费用跨期确认：2022年12月发生的3笔设备维修费（合计4.2万元）未在当期计提，延迟至2023年1月入账；2023年5月支付的上年度第四季度物业费（2.8万元）直接计入当期费用，未通过“预付账款”科目分摊。

-固定资产核算不准确：2022年6月购入的办公电脑（单价6800元，共15台）误计入“管理费用—办公费”，未确认为固定资产；2023年3月报废的生产设备（原值35万元，累计折旧28万元）未及时进行账务处理，资产台账与财务账面原值差异7万元。

-往来款长期挂账：应收账款中A客户2021年12月形成的12万元欠款，因合同纠纷未收回，未按规定计提坏账准备；其他应付款中B公司2020年5月的3万元保证金，因对方单位注销无法支付，未及时结转营业外收入。

成因分析：财务人员对权责发生制原则理解不深，未严格执行《企业会计准则第9号—职工薪酬》《企业会计准则第4号—固定资产》相关规定；资产台账与财务系统未实现数据同步，定期对账机制缺失；往来款清理责任未明确到具体业务部门，财务部门跟踪督促力度不足。

2.内控制度执行不到位问题（涉及4项具体问题）

-费用报销审批流程缺失：2023年3月至5月，销售部11笔差旅费报销单（合计6.3万元）仅有报销人签字，未履行部门负责人审批；市场部4笔会议费报销（合计2.9万元）未附会议通知、签到表等佐证材料。

-资金支付审核不严：2023年4月支付供应商C公司货款18万元时，未核对合同约定的付款条件（合同约定验收后支付80%，实际验收单显示仅完成70%进度）；2023年6月出纳人员因操作失误，向供应商D公司重复支付货款5万元，3日后才发现并追回。

-票据管理不规范：2022年10月至2023年2月，共5张增值税专用发票（合计税额1.7万元）因保管不当丢失，未按规定向税务机关报备；部分普通发票未填写购买方纳税人识别号（涉及金额4.1万元），存在税前扣除风险。

成因分析：《费用报销管理办法》《资金支付管理细则》等制度未根据业务变化及时修订，部分审批节点设置模糊；财务人员审核时仅核对金额，未严格校验业务真实性及合同条款；票据保管未落实“专人专责”，交接登记制度执行不到位。

3.税务处理合规性问题（涉及3项具体问题）

-增值税进项税额抵扣不准确：2023年2月购入的食堂用冰箱（价税合计1.13万元）取得增值税专用发票，错误抵扣进项税额0.13万元；2023年4月将用于职工福利的外购礼品（价税合计2.26万元）进项税额0.26万元全额抵扣，未作转出处理。

-企业所得税税前扣除不合规：2022年度业务招待费实际发生额120万元，税前扣除限额为60万元（按发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低），但账面仅调增应纳税所得额40万元，少调增20万元；2023年5月支付的行政罚款1.5万元计入“管理费用—其他”，未作纳税调增。

-个人所得税代扣代缴遗漏：2023年1月至6月，为部分高管报销的通讯费（每人每月800元，共5人）未并入工资薪金计算缴纳个人所得税，涉及税款0.9万元。

成因分析：税务岗位人员对“不得抵扣进项税额”的情形（如用于集体福利的购进货物）掌握不牢；企业所得税汇算清缴时未建立“税前扣除项目清单”，导致调增金额计算错误；对“员工福利性补贴”的个人所得税政策理解偏差，未将非货币性福利纳入计税基数。

二、整改目标

通过系统性整改，实现以下目标：

-短期（1个月内）：完成所有已发现问题的账务调整，追回多支付资金，补提坏账准备及应纳税款，修订完善3项内控制度。

-中期（3个月内）：完成财务系统功能升级，实现资产台账与财务账面数据同步，建立往来款定期清理机制，开展全员财务制度培训。

-长期（6个月内）：构建“制度-执行-监督”闭环管理体系，确保财务核算符合会计准则，内控制度有效执行，税务处理零违规。

三、具体整改措施及责任分工

（一）会计核算规范整改

1.费用跨期确认问题

-整改措施：对2022年12月延迟入账的设备维修费4.2万元，补提“应付账款—维修费