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2026年审计师面试题及审计流程与风险评估含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.审计过程中，注册会计师评估财务报表层次重大错报风险时，通常优先考虑的因素是？

A.企业的内部控制设计是否合理

B.企业的经营模式和行业竞争环境

C.企业的管理层诚信度

D.企业的财务报表编制政策

2.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损或陈旧迹象，但企业未在财务报表中披露，此时审计师应如何处理？

A.仅记录该发现并建议管理层调整报表

B.立即终止审计工作，因错报金额重大

C.扩大审计范围以评估其他存货错报风险

D.直接要求企业披露，若拒绝则出具保留意见

3.针对一家制造业企业，注册会计师在评估固定资产相关的重大错报风险时，重点关注以下哪项？

A.固定资产减值准备的计提方法

B.固定资产采购合同条款的完整性

C.固定资产折旧政策的合理性

D.固定资产租赁业务的合规性

4.在执行实质性分析程序时，注册会计师发现某项财务数据与行业趋势显著偏离，但企业解释为“特殊经营情况”，审计师应如何应对？

A.认为管理层解释合理，无需进一步调查

B.仅依赖其他审计程序的结果

C.扩大细节测试范围以验证该数据准确性

D.增加分析程序的样本量，重新评估偏离合理性

5.某企业采用分批法核算生产成本，注册会计师在评估成本核算准确性时，应优先关注以下哪项？

A.成本分配方法的合理性

B.生产工时记录的完整性

C.原材料领用的审批流程

D.产成品入库手续的合规性

二、多选题（共4题，每题3分）

1.注册会计师在评估现金流量表重大错报风险时，通常关注哪些舞弊风险领域？

A.管理层通过虚构经营收入调节经营活动现金流

B.企业通过关联方交易操纵自由现金流

C.期末突击偿还短期债务以美化现金流量表

D.现金收支记录错误导致的高估现金流量

2.在执行采购与付款循环审计时，注册会计师发现以下控制缺陷，其中哪些可能构成重大错报风险？

A.采购审批流程中存在授权真空

B.供应商发票与采购订单存在差异但未及时调整

C.付款执行前未核对采购合同条款

D.仓库入库记录与财务付款记录未定期核对

3.针对高新技术企业，注册会计师在评估研发支出相关重大错报风险时，应关注哪些环节？

A.研发项目立项的审批程序

B.研发支出资本化与费用化的会计处理政策

C.研发成果的确认与计量方法

D.研发团队的稳定性与激励机制

4.在执行审计时，注册会计师发现企业存在以下情况，其中哪些可能表明存在管理层凌驾于控制之上的风险？

A.财务报表编制政策未经审计委员会批准

B.重大会计估计由非财务背景的管理层主导

C.审计调整事项频繁且集中在收入确认环节

D.内部控制测试结果显著低于预期

三、简答题（共3题，每题4分）

1.简述注册会计师在评估存货管理相关重大错报风险时应执行的审计程序，并说明如何应对舞弊风险。

2.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，注册会计师应如何评估该方法的合理性，并执行哪些实质性程序？

3.在执行审计时，注册会计师发现企业未按会计准则要求披露关联方交易，应如何进一步调查并确定是否出具非无保留意见？

四、综合题（共2题，每题10分）

1.某零售企业财务报表显示存货周转率远低于行业平均水平，且期末存货跌价准备计提比例较高。注册会计师在执行审计时发现以下情况：

（1）企业采用永续盘存制，但部分存货未设置唯一编号；

（2）管理层解释称因季节性销售波动导致存货积压；

（3）前任审计师曾对存货计价发表保留意见。

请问注册会计师应如何执行进一步审计程序，并评估是否存在重大错报风险？

2.某上市公司披露的营业收入大幅增长，但现金流量表中经营活动现金流量净额增长不明显。注册会计师在执行审计时发现以下线索：

（1）企业通过收取预付款方式虚增收入；

（2）部分销售合同约定分期收款，但未按准则要求折现；

（3）审计期间收到大量关联方采购退货。

请问注册会计师应如何识别并应对这些风险，并说明可能出具的审计意见类型。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.答案：B

解析：评估财务报表层次重大错报风险时，行业竞争环境是系统性因素，直接影响企业盈利能力和财务报表整体公允性。其他选项虽重要，但属于具体交易或控制层面的问题，优先级较低。

2.答案：C

解析：存货错报可能引发连锁问题（如成本、利润），需扩大审计范围评估其他环节风险。若仅关注局部，可能遗漏更广泛的错报。终止审计或直接披露均不合规。

3.答案：A

解析：制造业固定资产减值准备计提存在主观性，易受管理层操纵，是典型的高风险领域。其他选项虽重要，但相对可控。

4.答案：C

解析：单纯依赖管理层解释或扩