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2025年拍卖师特定行业（如机动车、农产品）拍卖的税务筹划专题试卷及解析1

2025年拍卖师特定行业（如机动车、农产品）拍卖的税务

筹划专题试卷及解析

2025年拍卖师特定行业（如机动车、农产品）拍卖的税务筹划专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、机动车拍卖中，拍卖公司向买受人收取的佣金收入，应适用的主要税种是？

A、增值税

B、消费税

C、车辆购置税

D、车船税

【答案】A

【解析】正确答案是A。拍卖公司收取的佣金属于提供经纪服务的收入，应缴纳增

值税。B选项消费税由特定消费品生产或进口环节缴纳；C选项车辆购置税由买方在购

置车辆时缴纳；D选项车船税是车辆所有者每年缴纳的财产税。知识点：增值税征税范

围。易错点：混淆不同税种的纳税主体和征税环节。

2、农产品拍卖中，农民个人自产农产品直接销售给拍卖公司，可享受的税收优惠

政策是？

A、免征增值税

B、减按13%征收增值税

C、按简易计税3%征收

D、正常税率征收

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据增值税政策，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

B选项13%是农产品的一般税率；C选项简易计税适用于小规模纳税人；D选项不符

合政策优惠。知识点：农产品增值税优惠政策。易错点：忽视”自产”这一关键条件。

3、拍卖公司为机动车拍卖提供代办理过户服务，收取的代办费应如何计税？

A、按经纪服务6%税率

B、按物流辅助服务6%税率

C、按商务辅助服务6%税率

D、按销售货物13%税率

【答案】C

【解析】正确答案是C。代办过户属于商务辅助服务中的经纪代理服务，适用6%增

值税率。A选项经纪服务通常指拍卖佣金本身；B选项物流辅助服务不适用；D选项销

售货物税率不适用于服务。知识点：增值税应税行为分类。易错点：混淆不同服务类型

的税率适用。

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4、农产品拍卖企业采用”委托代销”模式时，增值税纳税义务发生时间是？

A、签订代销合同时

B、收到代销清单时

C、实际收到货款时

D、货物交付代销人时

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税规定，委托代销业务以收到代销清单当天为纳

税义务发生时间。A、C、D选项均不符合税法规定。知识点：增值税纳税义务发生时

间。易错点：忽视代销业务的特殊规定。

5、拍卖公司跨市举办机动车拍卖会，预收的保证金是否需要缴纳增值税？

A、全额缴纳

B、按50%缴纳

C、不缴纳

D、待成交后缴纳

【答案】C

【解析】正确答案是C。保证金属于暂收款性质，不构成增值税应税收入。A、B选

项错误；D选项保证金本身不征税，但成交后转为价款的部分需要征税。知识点：增值

税应税收入确认。易错点：混淆保证金与成交款的税务处理。

6、农产品拍卖中，拍卖公司为委托方代垫的运输费用，增值税处理正确的是？

A、作为价外费用征税

B、可抵扣进项税

C、不计入销售额

D、按差额征税

【答案】C

【解析】正确答案是C。代垫费用同时符合条件（代垫、票据转交）时不计入销售

额。A选项价外费用需满足特定条件；B选项进项抵扣需取得合规票据；D选项差额征

税不适用于此情形。知识点：增值税销售额确定。易错点：忽视代垫费用的税法规定。

7、机动车拍卖企业享受小型微利企业所得税优惠，需满足的条件不包括？

A、年应纳税所得额不超过300万元

B、从业人数不超过300人

C、资产总额不超过5000万元

D、拍卖场次不超过50场

【答案】D

【解析】正确答案是D。小型微利企业条件为A、B、C三项，D选项拍卖场次非法

定条件。知识点：企业所得税优惠政策。易错点：混淆行业特殊要求与法定标准。

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