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税务师涉税服务实务试卷附答案

一、单项选择题（每题1.5分，共20题，合计30分）

1.下列各项中，不属于税务师在涉税服务中应遵循的原则是（）。

A.合法原则

B.独立原则

C.自愿原则

D.有偿原则

答案：D。税务师在涉税服务中应遵循合法原则、独立原则、自愿原则、公正原则和责任原则，有偿原则并非其应遵循的核心原则。

2.下列关于发票开具要求的表述，错误的是（）。

A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章

B.任何单位和个人不得有虚开发票行为

C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

D.一般纳税人必须通过增值税发票管理新系统开具增值税专用发票，不得手工开具

答案：D。一般情况下，一般纳税人应通过增值税发票管理新系统开具增值税专用发票，但特定情形下也可手工开具，比如辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7

C.19

D.6

答案：B。应缴纳增值税=销项税额进项税额，销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，所以当月应缴纳增值税=136=7（万元）。

4.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的是（）。

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

答案：C。选项A表述正确，但不完整，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除；选项B，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得扣除。

5.下列关于土地增值税清算的表述，错误的是（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算

C.直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算

D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

答案：无错误选项。以上A、B、C选项属于纳税人应进行土地增值税清算的情形，D选项属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

6.税务师在代理纳税申报时，对于企业发生的下列业务，应计入“营业外收入”科目的是（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.固定资产盘盈

D.出租固定资产收入

答案：C。选项A、B应计入“主营业务收入”科目；选项D应计入“其他业务收入”科目；固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，最终结转到“营业外收入”科目。

7.下列关于印花税的表述，正确的是（）。

A.印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种，财产租赁合同适用比例税率，税率为1‰

C.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票

D.以上表述均正确

答案：D。印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人；财产租赁合同适用1‰的比例税率；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

8.某企业2023年年初拥有房产原值5000万元，其中200万元的房产用于对外出租，年租金收入10万元。已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%，该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.42

B.41.76

C.40.8

D.40.32

答案：B。从价计征的房产原值=5000200=4800（万元），从价计征房产税=4800×（130%）×1.2%=40.32（万元）；从租计征房产税=10×12%=1.44（万元）；该企业2023年应缴纳房产税=40.32+1.44=41.76（万元）。

9.下列关于资源税的表述，错误的是（）