资产负债表日后调整事项与财务舞弊发现会计处理分析.pdfVIP

第二节资产负债表日后调整事项

二、资产负债表日后调整事项的具体处理方法

4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

【例题•综合题】甲为上市公司（以下简称“甲公司”），系一般，适用的增值

税税率为16%。甲公司2019年度财务报告于2020年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务

资料如下：

（1）甲公司在2020年1月进行审计过程中，发现以下情况：

①2019年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按

售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除），乙公司可以将未部分商品直接退还给甲公

司。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。

甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600

万元。

2019年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销，B产品已销售100件，同时开出；但

尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款160万元、应交销项税额160万元。

②2019年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。

当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入。根据合同约定，甲公司于2020年1月15日发货，

丙公司在收物后10日将剩余货款支付给甲公司。

2019年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具。甲公司据此确认销售收入1000万元、

结转销售成本780万元。

③2019年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权

的。当日，如将该投资对外，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，

预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此于2019年12月31日就该

长期股权投资计提减值准备300万元。

（2）2020年1月1日至4月10日，甲公司发生的或事项资料如下：

①2020年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2019年12月从其购入的一批D产品，以及开具

的进货相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字。该批D产品的为300万元，

税额为48万元，销售成本为240万元。至2020年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。甲公

司在2019年12月已经确认D产品的销售收入。

②2020年3月2日，甲公司获知庚公司被依法，根据预期信用损失模型预计应收庚公司款项

300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

甲公司在2019年12月31日已知庚公司周转可能无法按期偿还，因而甲公司根据预期信

用损失模型计提了坏账准备180万元。

（3）其他资料

①上述产品均为公允价格（不含）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，

所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25%；2019年度所得税汇算清缴于2020年3月31日完成，在此之前发生的

2019年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂

时性差异。不考虑除、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

（1）判断资料（1）中相关或事项的处理，哪些不正确（分别注明其序号）。

（2）对资料（1）中判断为不正确的处理，编制相应的调整分录。

（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。

（4）对资料