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2025年审计业务质量问题自查自纠报告

为全面落实《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》及财政部、证监会关于提升审计质量的相关要求，我所于2025年3月至5月组织开展了覆盖2023年1月至2024年12月承接的全部审计业务的质量自查自纠工作。本次自查以“全流程追溯、全环节剖检、全问题归零”为原则，重点聚焦业务承接与保持、审计计划制定、审计证据获取、审计判断与结论、报告出具与归档等五大核心环节，通过项目档案调阅、现场访谈、系统数据比对、交叉复核等方式，对126个审计项目（含上市公司28个、国有企业41个、金融机构19个、其他企业38个）进行了全面核查，共识别质量问题7类32项，涉及具体项目21个。现将自查情况报告如下：

一、自查工作组织与实施情况

本次自查由所质量控制委员会统筹，成立由分管质控副主任任组长，质控部、技术标准部、各业务部门负责人及3名外部行业专家组成的专项工作组。工作组前期制定《2025年审计质量自查操作手册》，明确“风险导向、问题导向、结果导向”的核查逻辑，将项目按风险等级划分为高（上市公司、金融机构）、中（国有企业、集团合并）、低（中小企业）三类，分别采取100%全查、50%抽查、30%抽核的差异化检查策略。核查工具方面，除传统档案查阅外，同步调取所审计作业系统（AOS）中的项目工时记录、程序执行轨迹、复核意见留痕等电子数据，结合中注协业务报备系统、证监会监管案例库进行交叉验证，确保问题定位精准。自查期间累计调阅纸质档案216盒，电子档案432GB，开展项目组访谈78次，形成核查工作底稿128份，问题清单42页。

二、审计业务质量问题具体表现

（一）业务承接与保持环节

1.风险评估程序执行不到位。在某上市公司2023年度年报审计项目中，业务承接阶段仅通过企业提供的财务报表及管理层声明获取信息，未对其实际控制人涉诉情况（该实际控制人因关联交易违规于2023年6月被交易所通报批评）、行业监管环境变化（2023年8月财政部出台行业专项监管指引）进行独立核查，风险评估表中“客户诚信”“行业风险”等关键指标评分均为“低”，与实际风险等级严重不符。

2.胜任能力评估流于形式。某金融机构2024年商誉减值专项审计项目中，项目组3名成员均无金融行业审计经验，且未安排具有相关经验的合伙人进行现场指导，业务承接时填写的“项目组成员专业能力匹配度”评价为“完全匹配”，与实际能力存在重大偏差。

（二）审计计划制定环节

1.重要性水平确定不严谨。某制造业集团2024年合并报表审计中，未考虑集团内两家子公司（占合并收入45%）因环保问题面临大额罚款的特殊情况，仍沿用上年以税前利润5%（3000万元）作为整体重要性，而实际应调整为以营业收入0.5%（2000万元）更为合理，导致后续细节测试范围不足。

2.审计程序与风险不匹配。某科技企业2024年研发费用加计扣除专项审计中，已知其研发项目存在“多项目共用人员”“跨期费用分摊复杂”等风险点，但计划阶段仅设计了“检查费用归集表与工资单匹配性”的常规程序，未针对人员工时分配的真实性设计“访谈研发人员+核对考勤系统+抽查工作日志”的组合程序，直接导致后续未发现230万元跨期费用错配问题。

（三）审计证据获取环节

1.函证程序执行不规范。在某贸易公司2023年应收账款审计中，项目组共发出函证123份，其中38份因“地址不详”未发出，21份回函为传真件且未验证发件人身份，对未回函的17份（金额占比28%）仅执行了“检查期后收款”程序，未进一步核查合同、物流单据及对方验收记录，导致320万元虚构应收账款未被发现。

2.分析性程序缺乏深度。某食品企业2024年存货审计中，仅对比了各季度存货周转率（波动在5%-8%），未结合行业数据（同期行业平均波动2%）、企业生产计划（2024年Q3扩大产能50%）进行横向、纵向分析，对“Q3存货余额增长40%但周转率未显著下降”的异常未保持应有的职业怀疑，最终确认该企业存在200万元滞销存货未计提跌价准备的问题。

（四）审计判断与结论环节

1.复杂交易会计处理判断偏差。某上市公司2024年非货币性资产交换审计中，交易涉及的专利技术（账面值800万元）评估增值至1500万元，项目组仅依赖企业提供的评估报告，未对评估方法（选用收益法但未合理预测现金流）、关键参数（折现率12%显著低于行业平均15%）进行复核，最终认可了该交易的商业实质及会计处理，而实际上该交易属于关联方之间的利益输送，应按账面价值计量。

2.期后事项影响考虑不充分。某建筑企业2024年年报审计报告日为2025年3月10日，2025年2月28日该企业因工程质量问题被业主索赔1200万元（占2024年净利润的18%），项目组