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企业内部审计操作流程范本

前言

企业内部审计作为现代企业治理结构中的关键环节，通过系统、规范的方法，对企业内部各项经营活动、内部控制以及风险管理的有效性进行独立的监督和评价，旨在提升企业运营效率、保护资产安全、确保信息真实可靠，并促进企业目标的实现。本操作流程范本旨在为企业内部审计工作提供一套专业、严谨且具有实用价值的行动指南，助力审计人员有序、高效地开展工作，确保审计质量。

一、审计项目启动与计划阶段

审计项目的启动与计划是整个审计工作的基石，其质量直接影响后续审计过程的效率与效果。

（一）审计立项

审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位或管理层的要求，结合以往审计结果和行业动态，通过风险评估等方式，科学筛选和确定年度审计重点领域及具体审计项目。审计立项需经过适当的审批程序，以确保审计资源投入的合理性与必要性。

（二）成立审计小组与明确分工

根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，审计部门负责人指定审计项目负责人，并组建审计小组。明确审计项目负责人、主审及其他成员的职责与分工，确保各成员清楚了解自身在项目中的角色和任务。

（三）制定审计方案

审计项目负责人牵头，组织审计小组成员深入研究审计项目背景信息，初步识别潜在风险点，在此基础上制定详细的审计方案。审计方案应包含审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、人员分工、预期成果以及重要性水平和审计风险的评估等核心要素。审计方案需经过审计部门负责人审批后方可实施。

二、审计实施准备阶段

充分的审前准备是保障审计工作顺利开展的前提。

（一）审前调查

审计小组通过查阅被审计单位的规章制度、业务流程文件、财务报表、以往审计报告、会议纪要等资料，以及与被审计单位相关人员进行初步访谈等方式，全面了解被审计单位的基本情况、组织架构、业务特点、经营状况、内部控制设计与运行情况等，识别关键控制点和潜在风险领域，为细化审计程序提供依据。

（二）编制审计通知书

根据批准的审计方案，审计部门向被审计单位发出审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。审计通知书一般应在审计实施前适当时间送达被审计单位。

（三）准备审计工作底稿及相关工具

审计小组应根据审计方案和审前调查结果，设计或选用适用的审计工作底稿模板，明确工作底稿的编制要求和归档标准。同时，准备必要的审计问卷、检查清单、抽样计划等工具，确保审计程序的规范化执行。

三、审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，是获取审计证据、形成审计结论的关键过程。

（一）召开审计进点会

审计小组进驻被审计单位后，应适时召开审计进点会。参会人员通常包括审计小组成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。会议主要目的是向被审计单位介绍审计项目的背景、目的、范围、程序、纪律要求以及审计组的联系方式，听取被审计单位关于其业务经营、内部控制等情况的介绍，并就审计配合事项进行沟通协调。

（二）现场审计程序执行

审计人员应严格按照审计方案确定的审计范围和方法，有序执行各项审计程序：

1.资料查阅与收集：根据审计需要，向被审计单位索取或查阅相关的文件资料、会计凭证、账簿、报表、合同协议、会议记录、业务数据等，并对获取的资料进行适当记录和编号。

2.访谈与询问：针对审计重点和发现的疑点，与被审计单位的管理层、业务人员、财务人员等进行正式或非正式的访谈，了解实际情况，核实相关信息。访谈应做好记录，并尽可能获取被访谈人的签字确认。

3.穿行测试与控制测试：对于关键业务流程和内部控制环节，通过穿行测试了解其实际运行情况，并选取适当样本进行控制测试，以评估内部控制设计的有效性和运行的有效性。

4.抽样检查：根据审计目标和重要性水平，运用适当的抽样方法从总体中选取样本进行检查，以推断总体特征。抽样过程和结果应详细记录。

5.数据分析：运用数据分析工具对获取的业务数据和财务数据进行分析，识别异常波动、趋势或关系，为发现审计线索提供支持。

6.现场观察：实地观察被审计单位的生产经营场所、业务操作流程、资产状况等，以获取直观的审计证据。

在实施过程中，审计人员应保持职业怀疑态度，对发现的异常情况和潜在风险进行深入追查，确保审计证据的充分性、适当性和相关性。

（三）审计工作底稿编制

审计人员应及时将审计过程中实施的程序、获取的证据、发现的问题、形成的初步判断等记录于审计工作底稿。工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致，并由编制人签名及注明日期。审计组长或主审应对工作底稿进行复核，并签署复核意见。

（四）审计发现的初步沟通

对于审计过程中发现的重大问题或敏感性事项，审计项目负责人应及时与被审计单位相关负责人进行初步沟通，了解情况，核实