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2026年高级审计师面试题及答案参考

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：某跨国制造业公司内部控制缺陷案例分析

背景：

ABC公司是一家在亚太地区运营的制造业跨国企业，主要产品销往欧美市场。2025年，审计部门发现以下内部控制缺陷：

-采购审批流程存在漏洞，部分供应商未经过充分评估即被纳入合格供应商名录；

-生产环节的存货盘点存在差异，但差异调整缺乏严格审批程序；

-财务报告未完全符合国际会计准则（IFRS），部分收入确认存在跨期现象。

要求：

（1）分析该公司的内部控制缺陷可能导致的潜在风险；

（2）提出改进建议，包括具体措施和责任部门；

（3）说明审计师应如何跟进整改效果。

答案及解析：

（1）潜在风险分析：

-采购风险：供应商资质不达标可能导致原材料质量下降，影响产品质量和客户满意度；同时，未充分评估的供应商可能存在舞弊风险（如虚报价格、回扣等）。

-存货风险：盘点差异若未严格调整，可能掩盖舞弊行为（如偷盗、虚报库存），导致财务报表失真；生产成本核算也可能因存货数据错误而失准。

-财务报告风险：收入跨期确认违反IFRS，可能误导投资者决策，触发监管处罚，并损害公司声誉。

（2）改进建议：

-采购流程优化：

-建立供应商分级评估体系，包括财务状况、合规性、质量能力等维度；

-引入供应商管理系统（SRM），实现供应商全生命周期监控；

-责任部门：采购部、内审部联合执行。

-存货管理强化：

-实施循环盘点制度，定期核对实物库存与系统数据；

-调差异需经财务总监和审计委员会审批；

-责任部门：仓储部、财务部、内审部。

-财务报告合规：

-加强财务人员IFRS培训，确保收入确认符合准则；

-引入自动化审计工具，提高财报检查效率；

-责任部门：财务部、内审部、外部审计师。

（3）整改跟进：

-定期（如每季度）抽查整改落实情况；

-要求相关部门提交整改报告，内审部独立评估效果；

-对于未达标项，启动进一步调查或升级管理层问责。

2.题目：某中国医药企业合规审计案例

背景：

DEF医药集团是一家在华东地区运营的连锁药店，2025年因部分门店存在“捆绑销售”行为被市场监管部门处罚。审计部门发现：

-销售人员为完成业绩，违规向患者推荐高价药品；

-内部培训未强调合规销售，缺乏有效监督机制；

-客户投诉处理流程不规范，部分投诉未记录。

要求：

（1）分析该企业的合规风险点；

（2）提出合规体系建设方案；

（3）说明审计师如何评估整改效果。

答案及解析：

（1）合规风险点：

-销售行为风险：捆绑销售违反《反不正当竞争法》，可能面临巨额罚款和吊销执照；同时损害患者利益，引发法律诉讼。

-内部管理风险：培训缺失导致员工违规操作，暴露企业内部控制薄弱；缺乏投诉记录可能影响后续调查。

-行业监管风险：医药行业监管严格，若持续违规，可能被列入重点关注名单，影响融资和扩张计划。

（2）合规体系建设方案：

-强化销售行为管控：

-制定《合规销售手册》，明确禁止捆绑销售等红线；

-实施销售行为监控系统，记录客户推荐详情；

-责任部门：销售部、人力资源部。

-完善培训与监督：

-每季度开展合规培训，考核后发放上岗证；

-设立匿名举报热线，对违规行为零容忍；

-责任部门：人力资源部、内审部。

-优化投诉处理：

-建立电子化投诉管理系统，确保每条投诉有记录、有反馈；

-跨部门（法务、销售）联合处理重大投诉；

-责任部门：客服部、法务部。

（3）整改效果评估：

-抽查门店销售记录，检查是否存在违规行为；

-考核员工培训合格率，随机测试合规知识掌握程度；

-对投诉处理时效和闭环情况进行评分；

-要求门店提交合规自查报告，内审部独立验证。

3.题目：某东南亚电商企业数据安全审计案例

背景：

GHI电商平台在东南亚市场运营，2025年遭遇黑客攻击，泄露用户银行卡信息。审计发现：

-服务器未使用加密传输，数据库存在SQL注入漏洞；

-员工密码复杂度要求低，且未定期更换；

-数据泄露后未及时通知用户，违反GDPR要求。

要求：

（1）分析该企业的数据安全风险；

（2）提出数据安全防护措施；

（3）说明审计师如何监督整改。

答案及解析：

（1）数据安全风险：

-技术风险：未加密传输和SQL注入漏洞易导致数据被窃取，造成财务损失和用户信任危机；

-管理风险：弱密码策略和缺乏更换机制，使系统易受暴力破解；

-法律风险：未及时通知用户违反GDPR，可能面临巨额罚款（最高2000万欧元）。

（2）数据安全防护措施：

-技术层面：

-数据传输采用TLS加密，数据库安装防火墙；

-定期渗透测试，修复漏洞；

-责任部门：IT