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2026年制药企业会计岗位面试问题集

一、专业知识与实务（15题，共75分）

1.药品研发支出资本化与费用化的判断标准是什么？（5分）

答案：药品研发支出资本化与费用化的判断需依据《企业会计准则第6号——无形资产》及相关行业规定。资本化条件包括：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无商业用途或其他用途的支出不能资本化；④有足够的技术、财务资源支持，以及形成无形资产形体的能力；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。若不符合上述条件，应确认为费用化支出。

解析：制药企业研发投入巨大，合理区分资本化与费用化对财务报表质量至关重要。资本化支出计入无形资产，后续摊销影响利润；费用化支出直接计入当期损益，短期内大幅降低利润，需谨慎判断。根据《企业会计准则》，研发支出分阶段管理，研究阶段支出费用化，开发阶段支出满足资本化条件时方可资本化。

2.如何处理药品注册失败的相关资产损失？（10分）

答案：药品注册失败导致的相关资产损失处理需分情况：①已资本化的研发支出：若该支出形成的无形资产已对外转让或报废，应计入当期损益；若尚未处置，需进行减值测试，若可收回金额低于账面价值，计提减值准备；②未资本化的研发支出：直接计入当期管理费用；③相关设备、材料等：若可转用于其他用途，转为存货或长期资产；若无法使用，报废处理计入当期损益。

解析：药品研发失败是制药企业常见风险，需严格遵循《企业会计准则第8号——资产减值》处理。失败损失不仅涉及会计处理，还可能触发商誉减值测试，需综合评估。建议企业建立研发项目失败的成本核算机制，及时识别潜在损失。

3.制药企业收入确认的特殊考虑有哪些？（5分）

答案：药品销售收入确认需特别关注：①合同各方权利义务：需明确药品所有权转移时点，通常为药品交付或客户接收；②履约义务：若包含持续服务（如临床监测），需分摊交易价格；③退货权：需考虑预计退货率调整收入；④政府定价药品：按合同约定确认收入，不得随意调价。

解析：药品销售合同通常复杂，涉及政府定价、退货期长等特点。根据《企业会计准则第14号》，需在控制权转移时确认收入，但制药企业常需分阶段确认。例如，药品销售后需进行疗效跟踪，此时需按履约进度确认收入。

4.如何进行药品出口税务处理？（10分）

答案：药品出口税务处理要点：①出口退税：符合条件（如持有药品批准文号、出口备案）的药品可申请增值税零税率；②离岸价确定：需符合海关规定，不得高于同类药品国内售价；③收入性质判定：出口收入是否含增值税需明确，影响退税计算；④跨境研发收入：若研发成果境外使用，按服务收入征税。

解析：药品出口涉及关税、增值税、消费税等多重税种，需特别注意《出口退税管理办法》中的四个不见原则（不见票、不见货、不见钱、不见人）。建议企业建立出口退税台账，及时核对单证。

5.制药企业内部控制重点关注领域有哪些？（5分）

答案：制药企业内控重点关注：①药品研发流程：确保研发支出准确归集，符合资本化条件；②采购管理：药品采购价格、供应商资质审核；③生产环节：成本核算准确，批次管理规范；④销售环节：合同评审、收入确认合规；⑤财务报告：关联方交易、资产减值评估。

解析：制药企业内控需符合药品管理法及《企业内部控制基本规范》，特别是GMP对成本控制的要求。建议建立关键业务流程的标准化操作手册，定期开展内控测试。

二、行业知识（10题，共50分）

6.医保控费政策对制药企业财务的影响？（10分）

答案：医保控费政策影响主要体现在：①药品集采降价：导致销售毛利率下降，需通过提升销量或开发高价产品弥补；②DRG/DIP支付方式：医院控费压力传导至药企，需调整产品结构；③医保目录动态调整：进入目录的药品销量增加，未进入目录的面临淘汰风险。

解析：2025年国家医保局将继续推进药品集中带量采购，生物类似药加速进入市场，这些政策要求药企优化产品线，加强成本控制。建议财务部门建立医保政策影响模型，动态评估产品盈利能力。

7.药品专利到期后的财务应对策略？（5分）

答案：专利到期应对策略包括：①仿制药研发：提前布局仿制药，抢占市场份额；②价格战准备：制定差异化定价策略；③新适应症开发：延长生命周期；④品牌延伸：开发相关保健品或医疗器械。

解析：专利到期是制药企业生命周期的重要节点，财务部门需参与产品生命周期管理。例如，在专利到期前3-5年启动仿制药申报，可平滑销量过渡。

8.制药企业并购财务尽职调查要点？（10分）

答案：并购财务尽调重点：①研发资产评估：专利技术作价合理性；②收入质量核查：是否存在虚假销售；③成本结构分析：是否存在异常费用；④税务合规性：出口退税、研发费用加计扣除等；⑤或有负债：未决诉讼、