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机关单位内部审计工作规范及操作流程

引言

机关单位内部审计作为单位内部管理的重要组成部分，是强化内部监督、规范权力运行、提升资源使用效益、防范廉政风险的关键手段。为确保内部审计工作的独立性、客观性和权威性，明确审计工作的基本遵循和操作路径，特制定本规范及操作流程。本文件旨在为机关单位内部审计人员提供清晰的工作指引，促进审计工作提质增效，更好地服务于单位事业发展大局。

一、机关单位内部审计工作的基本规范

（一）审计工作的指导思想与基本原则

内部审计工作应以国家法律法规、财经纪律和单位内部规章制度为依据，坚持服务大局、围绕中心、突出重点的指导思想。审计工作必须遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应在组织上、工作上保持相对独立，不受其他部门或个人的非法干预，确保审计结论的客观公正。

2.客观性原则：审计人员应基于充分、可靠的审计证据，以事实为依据，实事求是地进行审计评价和处理，不掺杂个人主观意愿。

3.依法依规原则：审计工作的全过程必须严格遵守法定程序和内部规章制度，确保审计行为的合规性和审计结果的合法性。

4.效益性原则：审计工作应注重揭示问题、分析原因、提出建议，促进被审计单位改进管理，提高财政资金使用效益和管理效能。

（二）审计人员的职业道德与行为规范

审计人员是审计工作的执行者，其职业道德和行为规范直接影响审计工作的质量和声誉。

1.恪守职业道德：审计人员应忠诚履职，廉洁奉公，勤勉尽责，保持职业谨慎，不得利用审计职权谋取私利。

2.保持专业胜任能力：审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、技能和经验，并持续学习，不断提升业务水平。

3.坚持客观公正立场：审计人员在审计过程中应不偏不倚，公正对待被审计单位和相关人员，以事实为依据作出判断。

4.遵守保密纪律：审计人员应对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密严格保密，不得泄露。

（三）审计工作的基本要求

1.审计程序规范：审计项目应严格按照规定的程序组织实施，确保审计过程的规范性和审计结果的准确性。

2.审计证据确凿：审计人员应通过检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据，作为形成审计结论的基础。

3.审计报告客观：审计报告应客观反映审计发现的问题、审计评价和处理意见，做到事实清楚、定性准确、依据充分、建议可行。

4.审计整改有效：审计工作不仅要发现问题，更要推动问题整改。应建立健全审计整改跟踪机制，确保审计发现的问题得到及时有效解决。

二、机关单位内部审计操作流程

内部审计操作流程是审计工作有序开展的重要保障，一般包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、后续整改和审计归档等阶段。

（一）审计计划阶段

审计计划是审计工作的起点和蓝图。

1.制定年度审计计划：内部审计机构应根据单位年度工作重点、上级审计机关的部署要求、以往审计发现的突出问题以及单位面临的风险等因素，科学编制年度审计项目计划，报单位主要负责人或分管领导批准后实施。计划应明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计范围、审计时间安排和审计组组成等。

2.确定审计项目：根据批准的年度审计计划，或根据临时交办任务，确定具体的审计项目。对于重大或特殊的审计项目，可进行可行性研究。

（二）审计准备阶段

充分的审前准备是保证审计工作质量、提高审计效率的关键。

1.成立审计组：内部审计机构根据审计项目的性质和复杂程度，选派具有相应专业胜任能力的审计人员组成审计组，指定审计组长。审计组实行组长负责制。

2.开展审前调查：审计组通过查阅被审计单位的基本情况资料（如机构设置、职责分工、业务流程、财务管理制度、以往审计报告等），与被审计单位相关人员进行初步沟通等方式，了解被审计单位的基本情况、业务特点、内部控制状况以及可能存在的风险点。

3.制定审计方案：在审前调查的基础上，审计组应制定详细的审计实施方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计方法和程序、审计时间进度、审计组成员分工以及审计风险评估等。审计方案需报内部审计机构负责人审批。

4.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况下，经单位负责人批准，审计通知书可在实施审计时送达。审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及成员、被审计单位配合审计工作的要求以及需要提供的资料清单等。

（三）审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，是获取审计证据、实现审计目标的过程。

1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，一般应召开审计进点会，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、依据、范围、程序、纪律要求以及被审计单位的权利和义务，听取被审计单位的情况介绍。

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