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4.基础的差异
5.常见的主要税会差异举例
（1）资产差异：
资产的初始计量与计税基础、资产减值准备等。
（2）收入差异：
收入确认时点、视同销售收入、非货币性资产交换收益、技术转让收入、折
扣与折让、租赁收入、收入等。
（3）成本费用与税前扣除的差异：
研究开发费用、业务招待费、费和业务宣传费、佣金支出、费用支
出、职工薪酬、赞助支出、罚款罚金滞纳金、捐赠支出等。
（4）重组业务差异：
整体资产转让、企业重组等。
（5）其他项目的差异：
弥补亏损、关联方等。
二、涉税核算的基本科目设置
（一）“应交税费”（★）
1.核算的税种——需要“预计缴纳”的税种
明细（二级）
核算的内容计提时的具体规定
科目名称
共设置11个明细
科目：
应交、未
交、预交
、待抵扣
进项税额、待认
证进项税额、待贷方余额：反映尚未缴纳的税费；
转销项税额、增借方余额：反映多缴或尚未抵扣的税金
值税留抵税额、
简易计税、转让
金融商品应交增
值税、代扣代交
、
检查调整
·260·
斯尔教育或关注斯尔教育
明细（二级）
核算的内容计提时的具体规定
科目名称
消费税应交消费税（1）一般处理：
资源税应交资源税借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、应交资
城市应交城市
源税、应交城市建设税、应交
建设税建设税
税、应交城镇土地使用税、应交车船税
税应交税
（2）企业转让作为固定资产核算的房地
城镇土地应交城镇土地
产时：
使用税使用税
借：固定资产清理
车船税应交车船税贷：应交税费——应交城市建设税
（1）企业转让作为“固定资产”或“在
建工程”科目核算的时：
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