增值税纳税人的筹划.pptVIP

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2026-01-01 发布于江西
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增值税纳税人的筹划.ppt

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增值税纳税人的筹划组员：财务部

无差别平衡点增值率差别方法从两种增值税纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入（不含税）作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于选择作为小规模纳税人；反之，则选择作为一般纳税人税负较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称为无差别平衡点增值率。

当一般纳税人和小规模纳税人的税负相等时，其增值率则为无差别平衡点，即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率增值率=征收率/增值税税率增值率=征收率/增值税税率当增值税税率为17%，征收率为3%时，增值率=3%/17%=17.65%.

上海华联超市全年不含税销售额为100万元，不含税购进货物额为50万元问该企业作为何种纳税人能节税

一般纳税人增值率A=（100-50）/100=50%.由于一般纳税人增值率大于17.65，所以选择小规模纳税人比较有利。一般纳税人应纳增值税（100－50）×17%=8.5万元小规模纳税人，则应纳税100×3%=3万元所以选择小规模纳税人可节税8.5-3=5.5万元

但考察其交易全过程，则是另一番结果：若其为一般纳税人，则购进货物时，不仅支付货款50万元，还要支付进项税额50×17%=8.5万元，资金流出为58.5万元。销售货物时，不仅收取货款100万元，还要收取销项税额100×17%=17万元，资金流入117万元。纳税8.5万元，净收益为117－58.5－8.5=50万元。